2012年注冊會計師《審計》基礎(chǔ)講義：第6章(8)

　　一、薪酬和業(yè)績評價政策

　　如果某一審計項目組成員的薪酬或業(yè)績評價與其向?qū)徲嬁蛻敉其N的非鑒證服務(wù)掛鉤，將因自身利益產(chǎn)生不利影響。不利影響的嚴(yán)重程度取決于下列因素：

　　1.推銷非鑒證服務(wù)的因素在該成員薪酬或業(yè)績評價中的比重;

　　2.該成員在審計項目組中的角色;

　　3.推銷非鑒證服務(wù)的業(yè)績是否影響該成員的晉升。

　　會計師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)評價不利影響的嚴(yán)重程度。如果不利影響超出可接受的水平，會計師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)修改該成員的薪酬計劃或業(yè)績評價程序，或者采取其他防范措施消除不利影響或?qū)⑵浣档椭量山邮艿乃�平�?/P>

　　防范措施主要包括：

　　1.將該成員調(diào)離審計項目組;

　　2.由審計項目組以外的注冊會計師復(fù)核該成員已執(zhí)行的工作。

　　關(guān)注：

　　關(guān)鍵審計合伙人的薪酬或業(yè)績評價不得與其向?qū)徲嬁蛻敉其N的非鑒證服務(wù)直接掛鉤。

　　職業(yè)道德準(zhǔn)則并不禁止會計師事務(wù)所合伙人之間正常的利潤分享安排。

　　二、禮品和款待

　　會計師事務(wù)所或?qū)徲嬳椖拷M成員不得接受禮品。

　　三、訴訟或訴訟產(chǎn)生威脅

　　如果會計師事務(wù)所或?qū)徲嬳椖拷M成員與審計客戶發(fā)生訴訟或很可能發(fā)生訴訟，將因自身利益和外在壓力產(chǎn)生不利影響。

　　會計師事務(wù)所和客戶管理層由于訴訟或訴訟威脅而處于對立地位，將影響管理層提供信息的意愿，從而因自身利益和外在壓力產(chǎn)生不利影響。不利影響的嚴(yán)重程度主要取決于下列因素：

　　1.訴訟的重要性;

　　2.訴訟是否與前期審計業(yè)務(wù)相關(guān)。

　　會計師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)評價不利影響的嚴(yán)重程度，并在必要時采取防范措施消除不利影響或?qū)⑵浣档椭量山邮艿乃�平�?/P>

　　防范措施主要包括：

　　1.如果訴訟涉及某一審計項目組成員，將該成員調(diào)離審計項目組;

　　2.由審計項目組以外的專業(yè)人員復(fù)核已執(zhí)行的工作。

　　如果此類防范措施不能將不利影響降低至可接受的水平，會計師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)拒絕接受審計業(yè)務(wù)委托，或解除審計業(yè)務(wù)約定。

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