2012年注冊會計師《審計》隨章測試題：第21章

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　　第二十一章　對舞弊和法律法規(guī)的考慮

　　一、單項選擇題

　　1、在注冊會計師應對舞弊導致的認定層次重大錯報風險時，應當考慮的措施不包括(　　)。

　　A.改變審計程序的范圍

　　B.改變擬實施審計程序的性質(zhì)

　　C.改變審計小組成員

　　D.改變實質(zhì)性程序的時間

　　2、如果認為違反法規(guī)行為對財務報表有重大影響，且未能在財務報表中得到恰當反映，注冊會計師應當(　　)。

　　A.出具保留意見或否定意見的審計報告

　　B.出具無保留意見或否定意見的審計報告

　　C.出具保留意見或無法表示意見的審計報告

　　D.出具無留意見或無法表示意見的審計報告

　　3、如果因被審計單位阻撓無法獲取充分、適當?shù)膶徲嬜C據(jù)，以評價是否發(fā)生或可能發(fā)生對財務報表具有重大影響的違反法規(guī)行為，注冊會計師應當出具的審計報告類型是(　　)。

　　A.保留或否定意見

　　B.標準無保留意見

　　C.帶強調(diào)事項段的無保留意見

　　D.保留或無法表示意見

　　4、下列關于注冊會計師對其注意到的違反法規(guī)行為溝通事項不恰當?shù)氖?　　)。

　　A.如果認為違反法規(guī)行為是故意和重大的，注冊會計師應當就發(fā)現(xiàn)的情況立即與管理層溝通

　　B.如果認為違反法規(guī)行為是故意和重大的，注冊會計師應當就發(fā)現(xiàn)的情況立即與治理層溝通

　　C.如果懷疑違反法規(guī)行為涉及高級管理人員，注冊會計師應當向被審計單位內(nèi)部的審計委員會或監(jiān)事會等更高層次的機構報告

　　D.如果注冊會計師難以確定向誰報告違反法規(guī)行為時應當考慮征詢法律意見

　　5、下列有關對舞弊和法律法規(guī)考慮的說法不正確的是(　　)。

　　A.違反法規(guī)行為，是被審計單位有意或無意地違反會計準則和相關會計制度的法律法規(guī)的行為

　　B.保證經(jīng)營活動符合法律法規(guī)的規(guī)定，防止和發(fā)現(xiàn)違反法規(guī)行為是被審計單位管理層的責任

　　C.違反法規(guī)行為與通常反映在財務報表中的交易和事項相關度越小，注冊會計師越不可能注意到或識別出可能存在的違反法規(guī)行為

　　D.注冊會計師執(zhí)行財務報表審計業(yè)務的目標和責任在于對財務報表發(fā)表審計意見。注冊會計師的這一責任不能與被審計單位管理層的責任相混淆，更不能以注冊會計師對財務報表的審計代替管理層應承擔的遵守法律法規(guī)的責任

　　6、如果客戶的舞弊行為影響到公眾利益，注冊會計師就需要根據(jù)法律法規(guī)的要求，考慮是否(　　)。

　　A.及時告知被審計單位治理層

　　B.及時告知被審計單位管理層

　　C.及時與當事人進行溝通

　　D.向監(jiān)管機構報告管理層和治理層的重大舞弊

　　7、在有證據(jù)表明被審計單位存在違反法規(guī)行為時，注冊會計師(　　)。

　　A.不予以關注

　　B.應實施適當?shù)膶徲嫵绦?/P>

　　C.向監(jiān)管機構報告

　　D.向律師咨詢

　　8、注冊會計師在審計甲股份有限公司2010年財務報表時，知悉該公司可能存在重大舞弊行為，則應采取的措施是(　　)。

　　A.向證券監(jiān)督部門報告，并要求通知廣大股民

　　B.以職業(yè)謹慎態(tài)度，就這一情況與被審計單位管理層進行溝通

　　C.運用專業(yè)知識判斷該公司是否確實存在舞弊行為

　　D.與該公司管理層討論，并詳細記錄于審計工作底稿

　　9、注冊會計師應當針對評估的舞弊導致的財務報表層次重大錯報風險確定總體應對措施，不屬于總體應對措施的是(　　)。

　　A.實施風險評估程序

　　B.評價被審計單位對會計政策的選擇和運用

　　C.在選擇進一步審計程序的性質(zhì)、時間和范圍時，增加審計程序的不可預見性

　　D.考慮人員的適當分派和督導

　　10、如果注冊會計師在審計過程中，發(fā)現(xiàn)被審計單位確實存在導致財務報表嚴重失實的錯誤和舞弊，則注冊會計師首先做出的反應是(　　)。

　　A.取消業(yè)務約定

　　B.提請被審計單位做出適當?shù)奶幚?/P>

　　C.發(fā)表保留意見或否定意見的審計報告

　　D.發(fā)表保留意見或活法表示意見的審計報告

　　11、在應對舞弊導致的重大錯報風險時，注冊會計師常常需要與被審計單位的相關人員溝通。以下有關此類溝通的說法中，正確的是(　　)。

　　A.如果發(fā)現(xiàn)在內(nèi)部控制中承擔重要職責的員工以及其舞弊行為可能對財務報表產(chǎn)生重大影響的其他人員，注冊會計師應當盡早將此類事項與管理層溝通

　　B.如果注意到旨在防止或發(fā)現(xiàn)舞弊的內(nèi)部控制在設計或執(zhí)行方面存在重大缺陷，注冊會計師應當盡早告知適當層次的管理層

　　C.如果認為被審計單位的風險評估過程存在重大缺陷，注冊會計師應當就此類內(nèi)部控制缺陷與管理層溝通

　　D.通常情況下，擬溝通的管理層應當比涉嫌舞弊人員至少高出一個級別

　　12、甲注冊會計師在審計中發(fā)現(xiàn)被審計單位有可能存在重大錯誤與舞弊，則為了查明導致被審計單位財務報表嚴重失實的錯誤與舞弊，應主要實施的程序是(　　)。

　　A.分析程序

　　B.控制測試

　　C.實質(zhì)性程序

　　D.重新執(zhí)行