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注冊會(huì)計(jì)師考試

2012年注冊會(huì)計(jì)師《會(huì)計(jì)》基礎(chǔ)講義:第12章(3)

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  第三節(jié) 利潤表

  一、定義和結(jié)構(gòu)

  利潤表是反映企業(yè)在一定會(huì)計(jì)期間經(jīng)營成果的會(huì)計(jì)報(bào)表。結(jié)構(gòu)有單步式和多步式之分。我國利潤表采用多步式。

  二、主要內(nèi)容

  1.營業(yè)利潤=營業(yè)收入-營業(yè)成本-營業(yè)稅金及附加-銷售費(fèi)用-管理費(fèi)用-財(cái)務(wù)費(fèi)用-資產(chǎn)減值損失+公允價(jià)值變動(dòng)收益(損失以“-”號填列)+投資收益(損失以“-”號填列)

  2.利潤總額=營業(yè)利潤(虧損以“-”號填列)+營業(yè)外收入-營業(yè)外支出

  3.凈利潤=利潤總額(虧損總額以“-”號填列)-所得稅費(fèi)用

  4.綜合收益總額=凈利潤+其他綜合收益

  【例題1·單項(xiàng)選擇題】甲上市公司2010年?duì)I業(yè)收入為6 000萬元,營業(yè)成本為4 000萬元,營業(yè)稅金及附加為60萬元,銷售費(fèi)用為200萬元,管理費(fèi)用為300萬元,財(cái)務(wù)費(fèi)用為70萬元,資產(chǎn)減值損失為20萬元,交易性金融資產(chǎn)公允價(jià)值變動(dòng)收益為20萬元,可供出售金融資產(chǎn)公允價(jià)值變動(dòng)收益為20萬元,投資收益為40萬元,營業(yè)外收入為5萬元,營業(yè)外支出為3萬元。甲上市公司2010年?duì)I業(yè)利潤為( )萬元。

  A.1 370   B.1 360   C.1 410   D.1 430

  『正確答案』C

  『答案解析』可供出售金融資產(chǎn)公允價(jià)值變動(dòng)收益通過資本公積科目核算,不包括在營業(yè)利潤中。營業(yè)外收入、營業(yè)外支出也不計(jì)入營業(yè)利潤。甲上市公司2010年?duì)I業(yè)利潤=6 000-4 000-60-200-300-70-20+20+40=1 410(萬元)。

  【例題2·單項(xiàng)選擇題】下列交易或事項(xiàng)中,不影響股份有限公司利潤表中營業(yè)利潤金額的是( )。

  A.計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備

  B.出售原材料并結(jié)轉(zhuǎn)成本

  C.按產(chǎn)品數(shù)量支付專利技術(shù)轉(zhuǎn)讓費(fèi)

  D.清理管理用固定資產(chǎn)發(fā)生的凈損失

  『正確答案』D

  『答案解析』選項(xiàng)A,計(jì)入資產(chǎn)減值損失;選項(xiàng)B,確認(rèn)“其他業(yè)務(wù)收入”,結(jié)轉(zhuǎn)“其他業(yè)務(wù)成本”;選項(xiàng)C,技術(shù)轉(zhuǎn)讓費(fèi)記入管理費(fèi)用;選項(xiàng)D,清理管理用固定資產(chǎn)發(fā)生的凈損失計(jì)入營業(yè)外支出,不影響營業(yè)利潤。

  【例題3·多項(xiàng)選擇題】下列項(xiàng)目中,應(yīng)計(jì)入利潤表中“營業(yè)外收入”項(xiàng)目的有( )。

  A.增值稅出口退稅       B.先征后返收到的增值稅

  C.無法支付的應(yīng)付賬款     D.接受現(xiàn)金捐贈(zèng)

  E.收到返還的教育費(fèi)附加

  『正確答案』BCDE

  『答案解析』增值稅出口退稅分為免退(免銷項(xiàng)稅,退進(jìn)項(xiàng)稅)、免抵退、免抵等多種情況,但均不計(jì)入營業(yè)外收入。先征后返、即征即退等方式返還的稅款屬于政府補(bǔ)助,計(jì)入營業(yè)外收入。

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