【例題7·單選題】2011年3月,母公司以1000萬元的價(jià)格(不含增值稅額)將其生產(chǎn)的設(shè)備銷售給其全資子公司作為管理用固定資產(chǎn)。該設(shè)備的生產(chǎn)成本為800萬元。子公司采用年限平均法對(duì)該設(shè)備計(jì)提折舊,該設(shè)備預(yù)計(jì)使用年限為10年,預(yù)計(jì)凈殘值為零。編制2011年合并報(bào)表時(shí),因該設(shè)備相關(guān)的未實(shí)現(xiàn)內(nèi)部銷售利潤的抵銷而影響合并凈利潤的金額為( )萬元。(假定不考慮所得稅的影響)

　　A.180 B.185 C 200 D.215

　　【答案】B

　　【解析】影響合并凈利潤的金額=(1000-800)-200/10×(9/12)=185(萬元)。

　　【例題8·計(jì)算分析題】榮華股份有限公司(以下簡稱榮華公司)2010年1月1日與另一投資者共同組建昌盛有限責(zé)任公司(以下簡稱昌盛公司)。榮華公司擁有昌盛公司75%的股份，從2010年開始將昌盛公司納入合并范圍編制合并財(cái)務(wù)報(bào)表。

　　(1)榮華公司2010年6月15日從昌盛公司購進(jìn)不需安裝的設(shè)備一臺(tái)，用于公司行政管理，設(shè)備價(jià)款192萬元(含增值稅)以銀行存款支付，增值稅稅率為17%。于7月20日投入使用。該設(shè)備系昌盛公司生產(chǎn)，其生產(chǎn)成本為144萬元。

　　榮華公司對(duì)該設(shè)備采用年限平均法計(jì)提折舊，預(yù)計(jì)使用年限為4年，預(yù)計(jì)凈殘值為零。

　　(2)榮華公司2012年8月15日變賣該設(shè)備，收到變賣價(jià)款160萬元，款項(xiàng)已收存銀行。變賣該設(shè)備時(shí)支付清理費(fèi)用3萬元，支付營業(yè)稅8萬元。

　　要求：

　　(1)編制榮華公司2010年度該設(shè)備相關(guān)的合并抵銷分錄。

　　(2)編制榮華公司2011年度該設(shè)備相關(guān)的合并抵銷分錄。

　　(3)編制榮華公司2012年度該設(shè)備相關(guān)的合并抵銷分錄。

　　(答案中的金額以萬元為單位)

　　假定編制合并財(cái)務(wù)報(bào)表抵銷分錄時(shí)不考慮遞延所得稅的影響

　　【答案】

　　(1)2010年度該設(shè)備相關(guān)的合并抵銷分錄

　　借：營業(yè)收入 164.10(192÷1.17)

　　貸：營業(yè)成本 144

　　固定資產(chǎn)——原價(jià) 20.10(164.10-144)

　　借：固定資產(chǎn)——累計(jì)折舊 2.5l

　　貸：管理費(fèi)用 2.5l(20.10÷4×6/12 )

　　(2)2011年度該設(shè)備相關(guān)的合并抵銷分錄

　　借：未分配利潤——年初 20.10

　　貸：固定資產(chǎn)——原價(jià) 20.10

　　借：固定資產(chǎn)——累計(jì)折舊 2.51

　　貸：未分配利潤——年初 2.5l

　　借：固定資產(chǎn)——累計(jì)折舊 5.03

　　貸：管理費(fèi)用 5.03(20.10÷4×12/12 )

　　(3)2012年度該設(shè)備相關(guān)的抵銷分錄

　　借：未分配利潤——年初 20.10

　　貸：營業(yè)外收入 20.10

　　借：營業(yè)外收入 7.54

　　貸：未分配利潤——年初 7.54(2.51+5.03)

　　借：營業(yè)外收入 3.35

　　貸：管理費(fèi)用 3.35(20.10÷4×8/12)