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2010年會(huì)計(jì)職稱《中級會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)》輔導(dǎo)講義(19)

第 1 頁:本章考情分析
第 2 頁:第一節(jié) 財(cái)務(wù)報(bào)告概述
第 5 頁:第二節(jié) 合并資產(chǎn)負(fù)債表、合并利潤表和合并所有者權(quán)益變動(dòng)表調(diào)整分錄和抵銷分錄的編制

  【例l9—3】假定P公司是S公司的母公司,假設(shè)P公司20×8年個(gè)別資產(chǎn)負(fù)債表中對S公司內(nèi)部應(yīng)收賬款余額為3 040 000元,壞賬準(zhǔn)備余額為l60 000元。內(nèi)部應(yīng)收賬款比上期(20×7年)凈減少1 800 000元,本期內(nèi)部應(yīng)收賬款相對應(yīng)的壞賬準(zhǔn)備余額減少90 000元。S公司個(gè)別資產(chǎn)負(fù)債表中應(yīng)付賬款3 200 000元系20×7年向P公司購進(jìn)商品存貨發(fā)生的應(yīng)付購貨款的余額。其他資料同【例19—1】。

  P公司在合并工作底稿中應(yīng)進(jìn)行如下抵銷處理:

 、賹(nèi)部應(yīng)收賬款與應(yīng)付賬款相互抵銷。其抵銷分錄如下:

  借:應(yīng)付賬款 3 200 000

  貸:應(yīng)收賬款 3 200 000

  ②上期(20×7年)內(nèi)部應(yīng)收賬款計(jì)提的壞賬準(zhǔn)備予以抵銷,調(diào)整期初未分配利潤的金額。其抵銷分錄如下:

  借:應(yīng)收賬款——壞賬準(zhǔn)備 250 000

  貸:未分配利潤——年初 250 000

  ③將本期(20×8年)因內(nèi)部應(yīng)收賬款相對應(yīng)的壞賬準(zhǔn)備減少的90 000元予以抵銷。其抵銷分錄如下:

  借:資產(chǎn)減值損失 90 000

  貸:應(yīng)收賬款——壞賬準(zhǔn)備 90 000

  借:應(yīng)付債券

  投資收益(借方差額)

  貸:持有至到期投資

  財(cái)務(wù)費(fèi)用等(貸方差額)

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