(二)發(fā)生變賣或報(bào)廢情況下的內(nèi)部交易固定資產(chǎn)的抵銷

　　將上述抵銷分錄中的“固定資產(chǎn)—原價(jià)”項(xiàng)目和“固定資產(chǎn)——累計(jì)折舊”項(xiàng)目用“營(yíng)業(yè)外收入”項(xiàng)目或“營(yíng)業(yè)外支出”項(xiàng)目代替。

　　(1)將期初固定資產(chǎn)原價(jià)中未實(shí)現(xiàn)內(nèi)部銷售利潤(rùn)抵銷

　　借：未分配利潤(rùn)——年初

　　貸：營(yíng)業(yè)外收入(期初固定資產(chǎn)原價(jià)中未實(shí)現(xiàn)內(nèi)部銷售利潤(rùn))

　　(2)將期初累計(jì)多提折舊抵銷

　　借：營(yíng)業(yè)外收入(期初累計(jì)多提折舊)

　　貸：未分配利潤(rùn)——年初

　　(3)將本期多提折舊抵銷

　　借：營(yíng)業(yè)外收入(本期多提折舊)

　　貸：管理費(fèi)用

　　內(nèi)部無(wú)形資產(chǎn)交易的抵銷與內(nèi)部固定資產(chǎn)交易的處理相同。

　　【例l9—5】假定P公司是S公司的母公司，假設(shè)S公司以30 000 000元的價(jià)格將其生產(chǎn)的產(chǎn)品銷售給P公司，其銷售成本為27 000 000元，因該內(nèi)部固定資產(chǎn)交易實(shí)現(xiàn)的銷售利潤(rùn)為3 000 000元。P公司購(gòu)買該產(chǎn)品作為管理用固定資產(chǎn)使用，按30 000 000元入賬，對(duì)該固定資產(chǎn)按15年的使用壽命采用年限平均法計(jì)提折舊，預(yù)計(jì)凈殘值為0。該固定資產(chǎn)交易時(shí)間為20×8年1月1日，本章為簡(jiǎn)化抵銷處理，假定P公司該內(nèi)部交易形成的固定資產(chǎn)20×8年按l2個(gè)月計(jì)提折舊。

　　20×9年(第2年)編制合并財(cái)務(wù)報(bào)表時(shí)，應(yīng)當(dāng)編制如下抵銷分錄進(jìn)行處理

　　P355[例19—5]

　　20×8年抵消分錄

　　借：營(yíng)業(yè)收入 30 000 000

　　貸：營(yíng)業(yè)成本 27 000 000

　　固定資產(chǎn)——原價(jià) 3 000 000

　　借：固定資產(chǎn)——累計(jì)折舊 200 000

　　貸：管理費(fèi)用 200 000

　�、俳瑁何捶峙淅麧�(rùn)——年初 3 000 000

　　貸：固定資產(chǎn)——原價(jià) 3 000 000

　　②借：固定資產(chǎn)——累計(jì)折舊 200 000

　　貸：未分配利潤(rùn)——年初 200 000

　�、劢瑁汗潭ㄙY產(chǎn)——累計(jì)折舊 200 000

　　貸：管理費(fèi)用 200 000