�、诘咒N期末存貨中未實現(xiàn)內(nèi)部銷售利潤及遞延所得稅資產(chǎn)

　　借：營業(yè)成本 40

　　貸：存貨 40[80×(2-1.5)]

　　借：所得稅費用 2.5

　　貸：遞延所得稅資產(chǎn) 2.5

　�、鄣咒N期初存貨跌價準(zhǔn)備及遞延所得稅資產(chǎn)

　　借：存貨——存貨跌價準(zhǔn)備 20

　　貸：未分配利潤——年初 20

　　借：未分配利潤——年初 5

　　貸：遞延所得稅資產(chǎn) 5

　�、艿咒N本期銷售商品結(jié)轉(zhuǎn)的存貨跌價準(zhǔn)備

　　借：營業(yè)成本 4(20÷100×20)

　　貸：存貨——存貨跌價準(zhǔn)備 4

　�、菡{(diào)整本期存貨跌價準(zhǔn)備和遞延所得稅資產(chǎn)的抵銷數(shù)

　　2009年12月31日結(jié)存的存貨中未實現(xiàn)內(nèi)部銷售利潤為40萬元，存貨跌價準(zhǔn)備的期末余額為48萬元，期末存貨跌價準(zhǔn)備可抵銷的余額為40萬元，本期應(yīng)抵銷的存貨跌價準(zhǔn)備=40-(20-4)=24(萬元)。

　　借：存貨——存貨跌價準(zhǔn)備 24

　　貸：資產(chǎn)減值損失 24

　　2009年12月31日存貨跌價準(zhǔn)備可抵銷的余額為40萬元，應(yīng)抵銷遞延所得稅資產(chǎn)的余額為10萬元，本期抵銷遞延所得稅資產(chǎn)計入所得稅費用的金額為5萬元。

　　借：所得稅費用 5

　　貸：遞延所得稅資產(chǎn) 5