知識(shí)點(diǎn)預(yù)習(xí)十二：應(yīng)收賬款的監(jiān)控
(一)應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)天數(shù)
| 目的 | 應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)天數(shù)或平均收賬期是衡量應(yīng)收賬款管理狀況的一種方法 |
| 相關(guān)指標(biāo) | 平均逾期天數(shù)＝應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)天數(shù)－平均信用期天數(shù) |
【例】假設(shè)2009年3月底在外的應(yīng)收賬款為285000元，信用條件為在60天按全額付清貨款，過去三個(gè)月的賒銷情況為：
一月份：90 000元
二月份：105 000元
三月份：115 000元
【要求】
(1)計(jì)算應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)天數(shù);
(2)計(jì)算應(yīng)收賬款平均逾期天數(shù)。
(1)應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)天數(shù)的計(jì)算：
(2)平均逾期天數(shù)的計(jì)算：
平均逾期天數(shù)=應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)天數(shù)-平均信用期天數(shù)=82.74-60=22.74(天)
(二)賬齡分析表
賬齡分析表，將應(yīng)收賬款劃分為未到信用期的應(yīng)收賬款和以30天為間隔的逾期應(yīng)收賬款，這是衡量應(yīng)收賬款管理狀況的另外一種方法。
公司既可以按應(yīng)收賬款總額進(jìn)行賬齡分析，也可以分顧客進(jìn)行賬齡分析。
假設(shè)信用期為30天，表5-2的賬齡分析表反映出30%的應(yīng)收賬款為逾期賬款。
賬齡分析表
| 賬齡（天） | 應(yīng)收賬款金額（元） | 占應(yīng)收賬款的百分比 |
| 0－30 | 1750000 | 70% |
| 31－60 | 375000 | 15% |
| 61－90 | 250000 | 10% |
| 91以上 | 125000 | 5% |
| 合計(jì) | 2500000 | 100% |
賬齡分析表比計(jì)算應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)天數(shù)更能揭示應(yīng)收賬款變化趨勢(shì)，因?yàn)橘~齡分析表給出了應(yīng)收賬款分布的模式，而不僅僅是一個(gè)平均數(shù)。
(三)應(yīng)收賬款賬戶余額的模式
應(yīng)收賬款賬戶余額的模式，反映了一定期間(如一個(gè)月)的賒銷額在發(fā)生賒銷的當(dāng)月月末及隨后的各月仍未償還的百分比(余額)。
公司收款的歷史決定了其正常的應(yīng)收賬款余額的模式。企業(yè)管理部門通過將當(dāng)前的模式和過去的模式進(jìn)行對(duì)比來評(píng)價(jià)應(yīng)收賬款的收賬效率。
公司還可以運(yùn)用應(yīng)收賬款賬戶余額的模式來進(jìn)行應(yīng)收賬款金額水平的計(jì)劃，以及預(yù)測(cè)未來的現(xiàn)金流。
【例】某企業(yè)1月份銷售額為250 000元，收款模式見下表。要求計(jì)算1月份的銷售在3月末仍未收回的應(yīng)收賬款。
『正確答案』
各月份銷售及收款情況 單位：元
| 1月份銷售 | 250 000 | |
| 1月份收款（銷售額的5%） | 250 000×5% | 12 500 |
| 2月份收款（銷售額的40%） | 250 000×40% | 100 000 |
| 3月份收款（銷售額的35%） | 250 000×35% | 87 500 |
| 收款合計(jì) | 200 000 | |
| 1月份的銷售仍未收回的應(yīng)收賬款 | 250 000－200 000 | 50 000 |
計(jì)算未收回應(yīng)收賬款的另外一種方法：
將銷售3個(gè)月后未收回銷售額的百分比(20%)乘以銷售額，即：
250 000×20%=50 000元
【例】某企業(yè)過去1-4月份的銷售額為：25萬元、30萬元、40萬元、50萬元。為了簡(jiǎn)便起見，假設(shè)沒有壞賬費(fèi)用。收款模式如下：
(1)銷售的當(dāng)月收回銷售額的5%;
(2)銷售后的第一個(gè)月收回銷售額的40%;
(3)銷售后的第二個(gè)月收回銷售額的35%;
(4)銷售后的第三個(gè)月收回銷售額的20%;
要求計(jì)算：
(1)3月份應(yīng)收賬款余額合計(jì);
(2)預(yù)計(jì)4月份現(xiàn)金流入。
各月份應(yīng)收賬款賬戶余額模式
| 月份 | 銷售額（美元） | 月銷售中于3月底未收回的金額 | 月銷售中于3月底仍未收回的百分比 |
| 1月 | 250 000 | 50 000 | 20% |
| 2月 | 300 000 | 165 000 | 55% |
| 3月 | 400 000 | 380 000 | 95% |
| 4月 | 500 000 |
3月末應(yīng)收賬款余額合計(jì)=50 000+165 000+380 000=595 000美元
4月份現(xiàn)金流入估計(jì)=4月份銷售額的5%+3月份銷售額40%+2月份銷售額的35%+1月份銷售額的20%
=500 000×5%+400 000×40%+300 000×35%+250 000×20%=340 000元
(四)ABC分析法
又稱”重點(diǎn)管理法”，它將企業(yè)的所有欠款客戶按其金額的多少進(jìn)行分類排隊(duì),然后分別采取不同的收賬策略的一種方法。
例如，某公司應(yīng)收賬款逾期金額為260萬元，為了及時(shí)收回逾期貨款，公司采用ABC
分析法來加強(qiáng)應(yīng)收賬款回收的監(jiān)控。具體數(shù)據(jù)如下：
欠款客戶ABC分類法(共50家客戶)
| 顧客 | 逾期金額（萬元） | 逾期期限 | 逾期金額所占比重（%） | 類別 |
| A | 85 | 4個(gè)月 | 32.69 | A |
| B | 46 | 6個(gè)月 | 17.69 | |
| C | 34 | 3個(gè)月 | 13.O8 | |
| 小計(jì) | 165 | 63.46 | ||
| D | 24 | 2個(gè)月 | 9.23 | B |
| E | 19 | 3個(gè)月 | 7.31 | |
| F | 15.5 | 2個(gè)月 | 5.96 | |
| G | 11.5 | 55天 | 4.42 | |
| H | 10 | 40天 | 3.85 | |
| 小計(jì) | 80 | 30.77 | ||
| I | 6 | 30天 | 2.31 | C |
| J | 4 | 28天 | 1.54 | |
| … | … | … | … | |
| 小計(jì) | 15 | 5.77 | ||
| 合計(jì) | 260 | 100 |
A類：逾期金額比重大,占客戶數(shù)量的比例低——催款的重點(diǎn)
C類：逾期金額比重小,占客戶數(shù)量比例高
B類：介于AC之間.
對(duì)這三類不同的客戶，應(yīng)采取不同的收款策略。例如，對(duì)A類客戶，可以發(fā)出措辭較為嚴(yán)厲的信件催收，或派專人催收，或委托收款代理機(jī)構(gòu)處理，甚至可通過法律解決;對(duì)B類客戶則可以多發(fā)幾封信函催收，或打電話催收;對(duì)C類客戶只需要發(fā)出通知其付款的信函即可。
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