知識點預習七：現(xiàn)金收支管理

　　(一)現(xiàn)金周轉(zhuǎn)期

概念	現(xiàn)金周轉(zhuǎn)期＝存貨周轉(zhuǎn)期＋應收賬款周轉(zhuǎn)期－應付賬款周轉(zhuǎn)期 其中： 存貨周轉(zhuǎn)期＝平均存貨／每天的銷貨成本 應收賬款周轉(zhuǎn)期＝平均應收賬款／每天的銷貨收入 應付賬款周轉(zhuǎn)期＝平均應付賬款／每天的購貨成本 流動項目需用額=周轉(zhuǎn)額/周轉(zhuǎn)次數(shù)
措施	減少現(xiàn)金周轉(zhuǎn)期的措施： （1）減少存貨周轉(zhuǎn)期（加快制造與銷售產(chǎn)成品） （2）減少應收賬款周轉(zhuǎn)期（加速應收賬款的回收） （3）延長應付賬款周轉(zhuǎn)期（減緩支付應付賬款）

　　【例•多選題】(2010年考題)下列各項關于現(xiàn)金周轉(zhuǎn)期的表述中，正確的有( )。

　　A.減慢支付應付賬款可以縮短現(xiàn)金周轉(zhuǎn)期

　　B.產(chǎn)品生產(chǎn)周期的延長會縮短現(xiàn)金周轉(zhuǎn)期

　　C.現(xiàn)金周轉(zhuǎn)期一般短于存貨周轉(zhuǎn)期與應收賬款周轉(zhuǎn)期之和

　　D.現(xiàn)金周轉(zhuǎn)期是介于公司支付現(xiàn)金與收到現(xiàn)金之間的時間段

　　【答案】ACD

　　【解析】現(xiàn)金周轉(zhuǎn)期=存貨周轉(zhuǎn)期+應收賬款周轉(zhuǎn)期-應付賬款周轉(zhuǎn)期，所以選項A、C正確，選項B不正確;現(xiàn)金周轉(zhuǎn)期就是指介于公司支付現(xiàn)金與收到現(xiàn)金之間的時間段，所以選項D正確。

　　【例•計算題】某企業(yè)預計2012年存貨需用額(即平均存貨)為3000萬元，全年銷售成本為9000萬元;應收賬款周轉(zhuǎn)期(按營業(yè)收入計算)為60天;應付賬款需用額(即平均應付賬款)為1760萬元，日均購貨成本為22萬元。

　　要求：計算2012年的下列指標：(1)日均銷貨成本;(2)存貨周轉(zhuǎn)期;(3)應付賬款周轉(zhuǎn)期;(4)現(xiàn)金周轉(zhuǎn)期。

　　【答案】

　　日均銷貨成本=9000/360=25(萬元)

　　存貨周轉(zhuǎn)期=3000/25=120(天)

　　應付賬款周轉(zhuǎn)期=1760/22=80(天)

　　現(xiàn)金周轉(zhuǎn)期=120+60-80=100(天)

　　(二)收款管理(盡早收款)

　　一個高效率的收款系統(tǒng)能夠使收款成本和收款浮動期達到最小，同時能夠保證與客戶匯款及其他現(xiàn)金流入來源相關的信息的質(zhì)量。

　　【提示】

　　收款成本包括：(1)浮動期成本(機會成本);(2)管理收款系統(tǒng)相關費用(例如銀行手續(xù)費);(3)第三方處理費用或清算相關費用

　　收款浮動期：從支付開始到企業(yè)收到資金的時間間隔。有以下三種類型：

 

　　企業(yè)采取的措施主要包括縮短郵寄浮動期、處理浮動期等，此外還可以采用電子支付方式。

　　(三)付款管理(合理推遲付款)

　　【例•單選題】(2010年考題)下列各項中，不屬于現(xiàn)金支出管理措施的是( )。

　　A.推遲支付應付款

　　B.企業(yè)社會責任

　　C.以匯票代替支票

　　D.爭取現(xiàn)金收支同步

　　【答案】B

　　【例•單選題】(2002年考題)企業(yè)在進行現(xiàn)金管理時，可利用的現(xiàn)金浮游量是指( )。

　　A.企業(yè)賬戶所記存款余額

　　B.銀行賬戶所記企業(yè)存款余額

　　C.企業(yè)賬戶與銀行賬戶所記存款余額之差

　　D.企業(yè)實際現(xiàn)金余額超過最佳現(xiàn)金持有量之差

　　【答案】C

　　【解析】現(xiàn)金浮游量是指企業(yè)賬戶上現(xiàn)金余額與銀行賬戶上所示的存款余額之間的差額。

　　知識點預習八：信用政策的組成內(nèi)容

 

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