知識(shí)點(diǎn)預(yù)習(xí)九：信用標(biāo)準(zhǔn)的確定
1.信用標(biāo)準(zhǔn)對企業(yè)的影響
(1)如果公司執(zhí)行的信用標(biāo)準(zhǔn)過于嚴(yán)格，可能會(huì)降低對符合可接受信用風(fēng)險(xiǎn)標(biāo)準(zhǔn)客戶的賒銷額，因此會(huì)限制公司的銷售機(jī)會(huì)。
(2)如果公司執(zhí)行的信用標(biāo)準(zhǔn)過于寬松，可能會(huì)對不符合可接受信用風(fēng)險(xiǎn)標(biāo)準(zhǔn)的客戶提供賒銷，因此會(huì)增加隨后還款的風(fēng)險(xiǎn)并增加壞賬費(fèi)用。
2.5C信用評價(jià)系統(tǒng)
| 品質(zhì) | 是指個(gè)人申請人或公司申請人管理者的誠實(shí)和正直表現(xiàn)。品質(zhì)反映了個(gè)人或公司在過去的還款中所體現(xiàn)的還款意圖和愿望。 |
| 能力 | 反映個(gè)人或公司在其債務(wù)到期時(shí)可以用于償債的當(dāng)前和未來的財(cái)務(wù)資源，可以使用流動(dòng)比率和現(xiàn)金流預(yù)測等方法評價(jià)申請人的還款能力。 【提示】能力指短期償債能力。 |
| 資本 | 是指如果公司或個(gè)人當(dāng)前的現(xiàn)金流不足以還債，他們在短期和長期內(nèi)可供使用的財(cái)務(wù)資源。 |
| 抵押 | 是指當(dāng)公司或個(gè)人不能滿足還款條款時(shí)，可以用作債務(wù)擔(dān)保的資產(chǎn)或其他擔(dān)保物 |
| 條件 | 是指影響顧客還款能力和還款意愿的經(jīng)濟(jì)環(huán)境，對申請人的這些條件進(jìn)行評價(jià)以決定是否給其提高信用。 |
3.信用的定量分析
企業(yè)進(jìn)行商業(yè)信用的定量分析可以從考察信用申請人的財(cái)務(wù)報(bào)表開始。通常使用比率分析法評價(jià)顧客的財(cái)務(wù)狀況。常用的指標(biāo)有：
| 考核指標(biāo)類別 | 典型指標(biāo) |
| 流動(dòng)性和營運(yùn)資本比率 | 流動(dòng)比率、速動(dòng)比率以及現(xiàn)金對負(fù)債總額比率 |
| 債務(wù)管理和支付比率 | 利息保障倍數(shù)、長期債務(wù)對資本比率、帶息債務(wù)對資產(chǎn)總額比率，以及負(fù)債總額對資產(chǎn)總額比率 |
| 盈利能力指標(biāo) | 銷售回報(bào)率、總資產(chǎn)回報(bào)率和凈資產(chǎn)收益率 |
【例•多選題】下列各項(xiàng)中，屬于5C信用評價(jià)系統(tǒng)中評價(jià)申請人“能力”方法的是( )。
A.流動(dòng)比率
B.資產(chǎn)負(fù)債率
C.現(xiàn)金流預(yù)測
D.產(chǎn)權(quán)比率
『正確答案』AC
【例•單選題】根據(jù)信用評價(jià)的“5C系統(tǒng)”，如果公司當(dāng)前的現(xiàn)金流不足以還債，其在短期和長期內(nèi)可供使用的財(cái)務(wù)資源，屬于( )因素。
A.品質(zhì)
B.能力
C.條件
D.資本
『正確答案』D
【例•判斷題】(2010年)企業(yè)采用嚴(yán)格的信用標(biāo)準(zhǔn)，雖然會(huì)增加應(yīng)收賬款的機(jī)會(huì)成本，但能擴(kuò)大商品銷售額，從而給企業(yè)帶來更多的收益。( )
『正確答案』×
『答案解析』本題考核的是信用政策下的信用標(biāo)準(zhǔn)。如果企業(yè)執(zhí)行的信用標(biāo)準(zhǔn)過于嚴(yán)格，可能會(huì)降低對符合可接受信用風(fēng)險(xiǎn)標(biāo)準(zhǔn)客戶的賒銷額，因此會(huì)限制企業(yè)的銷售機(jī)會(huì)，賒銷額降低了，應(yīng)收賬款也會(huì)降低，所以機(jī)會(huì)成本也隨之降低，本題說法錯(cuò)誤。
知識(shí)點(diǎn)預(yù)習(xí)十：計(jì)算實(shí)施新信用政策后成本費(fèi)用的增加
第一：計(jì)算占用資金的應(yīng)計(jì)利息增加
(1)應(yīng)收賬款占用資金的應(yīng)計(jì)利息
①應(yīng)收賬款應(yīng)計(jì)利息=應(yīng)收賬款占用資金×資本成本
其中：應(yīng)收賬款占用資金=應(yīng)收賬款平均余額×變動(dòng)成本率
應(yīng)收賬款平均余額=日銷售額×平均收現(xiàn)期
應(yīng)收賬款應(yīng)計(jì)利息=日銷售額×平均收現(xiàn)期×變動(dòng)成本率×資本成本
【注意】
第一，平均收現(xiàn)期(周轉(zhuǎn)天數(shù))的確定：如果題中沒有給出平均收現(xiàn)期，在沒有現(xiàn)金折扣條件的情況下，以信用期作為平均收現(xiàn)期;在有現(xiàn)金折扣條件的情況下，則用加權(quán)平均數(shù)作為平均收賬天數(shù)。
第二，日銷售額的確定：用未扣除現(xiàn)金折扣的年賒銷額除以一年的天數(shù)得到。即不考慮現(xiàn)金折扣因素。
②應(yīng)收賬款占用資金的應(yīng)計(jì)利息增加=新信用政策占有資金的應(yīng)計(jì)利息-原信用政策占用資金的應(yīng)計(jì)利息
(2)存貨占用資金應(yīng)計(jì)利息增加
存貨占用資金應(yīng)計(jì)利息增加=存貨增加量×單位變動(dòng)成本×資金成本
(3)應(yīng)付賬款增加導(dǎo)致的應(yīng)計(jì)利息減少(增加成本的抵減項(xiàng))
應(yīng)付賬款增加導(dǎo)致的應(yīng)計(jì)利息減少=應(yīng)付賬款平均余額增加×資金成本
比如原來在信用政策之下應(yīng)付賬款的余額10萬，信用政策改變后應(yīng)付賬款的余額變成了15萬，應(yīng)付賬款增加5萬，假設(shè)資金成本率是10%，帶來利息節(jié)約5000元。意味著應(yīng)收賬款信用政策改變以后應(yīng)付賬款帶來的利息增加-5000元。
第二：計(jì)算收賬費(fèi)用和壞賬損失增加
收賬費(fèi)用一般會(huì)直接給出，只需計(jì)算增加額即可;
壞賬損失一般可以根據(jù)壞賬損失率計(jì)算，然后計(jì)算增加額。
第三：計(jì)算現(xiàn)金折扣的增加(若涉及現(xiàn)金折扣政策的改變)
現(xiàn)金折扣成本=賒銷額×折扣率×享受折扣的客戶比率
現(xiàn)金折扣成本增加=新的銷售水平×享受現(xiàn)金折扣的顧客比例×新的現(xiàn)金折扣率-舊的銷售水平×享受現(xiàn)金折扣的顧客比例×舊的現(xiàn)金折扣率
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