二、多項選擇題(本題型共14小題，每小題1.5分，共21分。每小題均有多個正確答案，請從每小題的備選答案中選出你認為正確的答案。每題所有答案選擇正確的得分;不答、錯答、漏答均不得分。)

　　25 根據(jù)營改增相關規(guī)定，下列情形不屬于在境內提供增值稅應稅服務的有(　　)。

　　A.境外單位或者個人向境內單位或者個人提供完全在境外消費的應稅服務

　　B.境外單位或者個人向境內單位或者個人提供完全在境內消費的應稅服務

　　C.境外單位或者個人向境內單位或者個人出租完全在境外使用的有形動產

　　D.境外單位或者個人向境內單位或者個人出租完全在境內使用的有形動產

　　參考答案：A,C

　　參考解析:

　　【解析】在境內提供應稅服務，是指應稅服務提供方或者接受方在境內。下列情形不屬于在境內提供應稅服務：(1)境外單位或者個人向境內單位或者個人提供完全在境外消費的應稅服務。(2)境外單位或者個人向境內單位或者個人出租完全在境外使用的有形動產。(3)財政部和國家稅務總局規(guī)定的其他情形。

　　26 下列關于稅務行政處罰設定的表述中，正確的有(　　)。

　　A.國家稅務總局對非經營活動中的違法行為，設定罰款不得超過1000元

　　B.國家稅務總局對非經營活動中有違法所得的違法行為，設定罰款不得超過5000元

　　C.國家稅務總局對經營活動中沒有違法所得的違法行為，設定罰款不得超過10000元

　　D.國家稅務總局對經營活動中有違法所得的違法行為，設定罰款不得超過違法所得的3倍且最高不得超過30000元

　　參考答案：A,C,D

　　參考解析:

　　【解析】稅務行政規(guī)章對非經營活動中的違法行為設定罰款不得超過1 000元;對經營活動中的違法行為，有違法所得的，設定罰款不得超過違法所得的3倍，且最高不得超過3萬元，沒有違法所得的，設定罰款不得超過1萬元;超過限額的，應當報國務院批準。

　　27 根據(jù)消費稅的有關規(guī)定，下列納稅人自產自用應稅消費品不繳納消費稅的有(　　)。

　　A.煉油廠用于本企業(yè)基建部門車輛的自產柴油

　　B.實木地板廠將自產實木地板用于在建工程

　　C.日化廠自產化妝品移送生產高檔化妝品

　　D.卷煙廠用于生產卷煙的自制煙絲

　　參考答案：C,D

　　參考解析:

　　【解析】自產應稅消費品用于連續(xù)生產應稅消費品的，不繳消費稅。

　　28 下列關于增值稅政策的表述中，錯誤的有(　　)。

　　A.直銷企業(yè)先將貨物銷售給直銷員，直銷員再將貨物銷售給消費者的，直銷企業(yè)的銷售額為直銷員向消費者收取的全部價款和價外費用

　　B.納稅人兼營免稅、減稅項目的，應當分別核算免稅、減稅項目的銷售額;未分別核算銷售額的，不得免稅、減稅

　　C.采取還本銷售方式銷售貨物，其銷售額就是貨物的銷售價格，不得從銷售額中減除還本支出

　　D.采取以舊換新方式銷售貨物的都應按新貨物的同期銷售價格確定銷售額，不得扣減舊貨物的收購價格

　　參考答案：A,D

　　參考解析:

　　【解析】直銷企業(yè)先將貨物銷售給直銷員，直銷員再將貨物銷售給消費者的，直銷企業(yè)的銷售額為其向直銷員收取的全部價款和價外費用;以舊換新并非都按新貨物同期價格確定銷售額，金銀首飾以舊換新業(yè)務就是例外。

　　29 下列各項中，在計算應納稅所得額時有加計扣除規(guī)定的包括(　　)。

　　A.企業(yè)開發(fā)新技術、新產品、新工藝發(fā)生的研究開發(fā)費用

　　B.創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)從事國家需要重點扶持和鼓勵的創(chuàng)業(yè)投資項目

　　C.企業(yè)綜合利用資源，生產符合國家產業(yè)政策規(guī)定的產品

　　D.企業(yè)安置殘疾人員及國家鼓勵安置的其他就業(yè)人員所支付的工資

　　參考答案：A,D

　　參考解析:

　　【解析】可以在計算應納稅所得額時加計扣除的項目共兩項：(1)開發(fā)新技術、新產品、新工藝發(fā)生的研究開發(fā)費用;(2)安置殘疾人員及國家鼓勵安置的其他就業(yè)人員所支付的工資。選項B，創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)從事國家需要重點扶持和鼓勵的創(chuàng)業(yè)投資，可以按投資額的一定比例抵扣應納稅所得額，不是加計扣除;選項C，企業(yè)綜合利用資源，生產符合國家產業(yè)政策規(guī)定的產品所取得的收入，可以在計算應納稅所得額時減計收入，也不是加計扣除。

　　30 轉讓舊房的計征土地增值稅時，下列屬于計算土地增值額扣除項目的有(　　)。

　　A.房屋及建筑物的評估價格

　　B.取得土地使用權所支付的地價款

　　C.按國家規(guī)定繳納的有關費用

　　D.轉讓環(huán)節(jié)繳納的稅金

　　參考答案：A,B,C,D

　　參考解析:

　　【解析】轉讓舊房的，應按房屋及建筑物的評估價格、取得土地使用權所支付的地價款和按國家統(tǒng)一規(guī)定交納的有關費用以及在轉讓環(huán)節(jié)繳納的稅金作為扣除項目金額計征土地增值稅。

　　31 下列關于消費稅納稅義務發(fā)生時間的說法中，表述正確的有(　　)。

　　A.某金銀珠寶店銷售金銀首飾10件，收取價款25萬元，其納稅義務發(fā)生時間為收款當天

　　B.納稅人進口應稅消費品，其納稅義務發(fā)生時間為報關進口的當天

　　C.某汽車廠采用托收承付結算方式銷售小汽車，其納稅義務發(fā)生時間為發(fā)出汽車并辦妥托收手續(xù)的當天

　　D.某化妝品廠銷售化妝品采用賒銷方式，合同規(guī)定收款日為5月份，實際收到貨款為6月份，納稅義務發(fā)生時間為6月份

　　參考答案：A,B,C

　　參考解析:

　　【解析】納稅人銷售的應稅消費品，其納稅義務的發(fā)生時間為：

　　(1)納稅人采取賒銷和分期收款結算方式的，其納稅義務的發(fā)生時間，為銷售合同規(guī)定的收款日期的當天。

　　(2)納稅人采取預收貨款結算方式的，其納稅義務的發(fā)生時間，為發(fā)出應稅消費品的當天。

　　(3)納稅人采取托收承付和委托銀行收款方式銷售的應稅消費品，其納稅義務的發(fā)生時間，為發(fā)出應稅消費品并辦妥托收手續(xù)的當天。

　　(4)納稅人采取其他結算方式的，其納稅義務的發(fā)生時間，為收訖銷售款或者取得索取銷售款的憑據(jù)的當天。

　　32 下列說法，符合耕地占用稅稅收優(yōu)惠政策的有(　　)。

　　A.軍事設施占用耕地免征耕地占用稅

　　B.宗教寺廟占用耕地免征耕地占用稅

　　C.市政街道占用耕地免征耕地占用稅

　　D.學校、幼兒園占用耕地免衙耕地占用稅

　　參考答案：A,D

　　參考解析:

　　【解析】選項B和C不免征耕地占用稅。

　　33 下列關于耕地占用稅的稅收優(yōu)惠表述正確的有(　　)。

　　A.軍事設施占用耕地免征耕地占用稅

　　B.養(yǎng)老院占用耕地減半征收耕地占用稅

　　C.農村居民占用耕地新建住宅，按照當?shù)剡m用稅額減半征收耕地占用稅

　　D.免征或者減征耕地占用稅后，納稅人改變原占地用途，不再屬于免征或者減征耕地占用稅情形的，應當按照當?shù)剡m用稅額補繳耕地占用稅

　　參考答案：A,C,D

　　參考解析:

　　【解析】選項B，學校、幼兒園、養(yǎng)老院、醫(yī)院占用耕地免征耕地占用稅。

　　34 下列關于企業(yè)所得稅相關規(guī)定表述正確的有(　　)。

　　A.企業(yè)只能聘請具有資質的會計師事務所，出具當年可以加計扣除研發(fā)費用專項審計報告或鑒證報告

　　B.對期貨保障基金公司取得的銀行存利息收入，暫免征收企業(yè)所得稅

　　C.居民企業(yè)從事符合規(guī)定條件和標準的電網(wǎng)(輸變電設施)的新建項目，可享受“三免三減半”的稅收優(yōu)惠

　　D.房地產開發(fā)企業(yè)非經濟適用房開發(fā)項目位于地級市的，預計利潤率不得低于10%

　　參考答案：B,C,D

　　參考解析:

　　【解析】企業(yè)可以聘請具有資質的會計師事務所或稅務師事務所，出具當年可以加計扣除研發(fā)費用專項審計報告或鑒證報告。

　　35 某商場(增值稅一般納稅人)與其供貨企業(yè)達成協(xié)議，按銷售量掛鉤進行平銷返利。2013年5月從供貨方購進商品取得稅控增值稅專用發(fā)票，注明價款120萬元、進項稅額20.4萬元并通過主管稅務機關認證，當月按平價全部銷售，月末供貨方向該商場支付返利4.8萬元。下列該項業(yè)務的處理符合有關規(guī)定的有(　　)。

　　A.商場應按120萬元計算銷項稅額

　　B.商場應按124.8萬元計算銷項稅額

　　C.商場當月應抵扣的進項稅額為20.4萬元

　　D.商場當月應抵扣的進項稅額為19.7萬元

　　參考答案：A,D

　　參考解析:

　　【解析】應抵扣的進項稅金=20.4-4.8÷(1+17%)×17%=19.7(萬元)

　　36 下列資產損失屬于以清單申報形式申報扣除的有(　　)。

　　A.企業(yè)各項存貨發(fā)生的正常損耗

　　B.企業(yè)生產性生物資產達到或超過使用年限而正常死亡發(fā)生的資產損失

　　C.企業(yè)固定資產達到或超過使用年限而正常報廢清理的損失

　　D.企業(yè)存貨因管理不善發(fā)生的非正常損失

　　參考答案：A,B,C

　　參考解析:

　　【解析】企業(yè)存貨因管理不善發(fā)生的非正常損失，不屬于以清單申報形式申報扣除的損失，需要專項申報扣除。

　　37 對于納稅人善意取得虛開的增值稅專用發(fā)票，處理正確的有(　　)。

　　A.如能重新取得合法、有效的專用發(fā)票，準許其抵扣進項稅款

　　B.如不能重新取得合法、有效的專用發(fā)票，不準其抵扣進項稅款或追繳其已抵扣的進項稅款

　　C.被依法追繳已抵扣稅款的，適用“從滯納稅款之日起，按日加收滯納稅款萬分之五的滯納金”的規(guī)定

　　D.被依法追繳已抵扣稅款的，不適用“從滯納稅款之日起，按日加收滯納稅款萬分之五的滯納金”的規(guī)定

　　參考答案：A,B,D

　　參考解析:

　　【解析】納稅人善意取得虛開的增值稅專用發(fā)票被依法追繳已抵扣稅款的，不屬于稅收征收管理法第三十二條規(guī)定的“納稅人未按照規(guī)定期限繳納稅款”的情形，不適用該條“稅務機關除責令限期繳納外，從滯納稅款之日起，按日加收滯納稅款萬分之五的滯納金”的規(guī)定。

　　38 下列各項中，應按照“產權轉移書據(jù)”繳納印花稅的有(　　)。

　　A.土地使用權出讓合同

　　B.土地使用權轉讓合同

　　C.非專利技術轉讓合同

　　D.商品房銷售合同

　　參考答案：A,B,D

　　參考解析:

　　【解析】“產權轉移書據(jù)”包括土地使用權出讓合同、土地使用權轉讓合同、商品房銷售合同等權力轉移合同;非專利技術轉讓合同屬于“技術合同”。

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