點(diǎn)擊查看：2018注會考前必做大題及主觀題答題技巧

　　根據(jù)歷年考試情況來看，注冊會計(jì)師稅法這一科中最容易出綜合題的就是增值稅和企業(yè)所得稅了，為了幫助考生們更好的應(yīng)對分值很高的綜合題，小編為大家整理了與增值稅相關(guān)的綜合題，現(xiàn)在和我來看看吧。

　　大題一【增值稅】

　　位于甲省某市區(qū)的一家建筑企業(yè)為增值稅一般納稅人，在乙省某市區(qū)提供寫字樓和橋梁建造業(yè)務(wù)，2017年4月具體經(jīng)營業(yè)務(wù)如下：

　　(1)該建筑企業(yè)對寫字樓建造業(yè)務(wù)選擇一般計(jì)稅方法，按照工程進(jìn)度及合同約定，本月取得含稅金額3000萬元并給業(yè)主開具了增值稅專用發(fā)票。由于該建筑企業(yè)將部分業(yè)務(wù)進(jìn)行了分包，本月支付分包含稅金額1200萬元，取得分包商(采用一般計(jì)稅方法)開具的增值稅專用發(fā)票。

　　(2)橋梁建造業(yè)務(wù)為甲供工程，該建筑企業(yè)對此項(xiàng)目選擇了簡易計(jì)稅方法。本月收到含稅金額4000萬元并開具了增值稅普通發(fā)票，該建筑企業(yè)將部分業(yè)務(wù)進(jìn)行了分包，本月支付分包含稅金額1500萬元，取得分包商開具的增值稅普通發(fā)票。

　　(3)從國外進(jìn)口一臺機(jī)器設(shè)備，國外買價(jià)折合人民幣80萬元，運(yùn)抵我國入關(guān)前支付的運(yùn)費(fèi)折合人民幣4.2萬元，保險(xiǎn)費(fèi)折合人民幣3.8萬元。入關(guān)后運(yùn)抵企業(yè)所在地，取得運(yùn)輸公司開具的增值稅專用發(fā)票注明運(yùn)費(fèi)1萬元、稅額0.11萬元，該進(jìn)口設(shè)備既用于一般計(jì)稅項(xiàng)目也用于簡易計(jì)稅項(xiàng)目，該企業(yè)未分開核算。

　　(4)將購進(jìn)的一批瓷磚用于新建綜合辦公大樓在建工程，該批瓷磚為2017年1月購進(jìn)，取得經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)證的增值稅專用發(fā)票注明增值稅稅額為40萬元，已計(jì)入2017年1月的進(jìn)項(xiàng)稅額進(jìn)行抵扣。

　　(5)發(fā)生外地出差住宿費(fèi)支出價(jià)稅合計(jì)6.36萬元，取得增值稅一般納稅人開具的增值稅專用發(fā)票，發(fā)生餐飲費(fèi)支出價(jià)稅合計(jì)3萬元，取得增值稅普通發(fā)票。

　　(其他相關(guān)資料：假定關(guān)稅稅率為10%，上述業(yè)務(wù)涉及的相關(guān)票據(jù)均已通過主管稅務(wù)機(jī)關(guān)比對認(rèn)證)要求：根據(jù)上述資料，按照下列順序計(jì)算回答問題。

　　(1)計(jì)算業(yè)務(wù)(1)企業(yè)在乙省應(yīng)預(yù)繳的增值稅。

　　(2)計(jì)算業(yè)務(wù)(1)的銷項(xiàng)稅額。

　　(3)計(jì)算業(yè)務(wù)(2)企業(yè)在乙省應(yīng)預(yù)繳的增值稅。

　　(4)分別計(jì)算業(yè)務(wù)(3)企業(yè)應(yīng)繳納的關(guān)稅、增值稅。

　　(5)計(jì)算業(yè)務(wù)(4)企業(yè)進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出金額。

　　(6)計(jì)算業(yè)務(wù)(5)可抵扣的增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額。

　　(7)計(jì)算企業(yè)當(dāng)月發(fā)生的增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額合計(jì)。

　　(8)計(jì)算企業(yè)當(dāng)月增值稅應(yīng)納稅額。

　　(9)計(jì)算企業(yè)應(yīng)向總部機(jī)構(gòu)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)繳納的增值稅。

　　(10)計(jì)算企業(yè)應(yīng)向總部機(jī)構(gòu)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)繳納的城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加和地方教育附加。(2017年)

　　【答案及解析】

　　(1)一般納稅人跨縣(市、區(qū))提供建筑服務(wù)采用一般計(jì)稅方法計(jì)稅的，應(yīng)預(yù)繳稅款=(全部價(jià)款和價(jià)外費(fèi)用-支付的分包款)÷(1+11%)×2%=(3000-1200)÷(1+11%)×2%=32.43(萬元)

　　(2)銷項(xiàng)稅額=3000/(1+11%)×11%=297.30(萬元)

　　(3)一般納稅人跨縣(市、區(qū))提供建筑服務(wù)采用簡易計(jì)稅方法計(jì)稅的，應(yīng)預(yù)繳稅款=(全部價(jià)款和價(jià)外費(fèi)用-支付的分包款)÷(1+3%)×3%=(4000-1500)÷(1+3%)×3%=72.8(萬元)

　　(4)應(yīng)納關(guān)稅=關(guān)稅完稅價(jià)格×關(guān)稅稅率=(80+4.2+3.8)×10%=8.8(萬元);進(jìn)口環(huán)節(jié)增值稅=(關(guān)稅完稅價(jià)格+關(guān)稅)×17%=(80+4.2+3.8+8.8)×17%=16.46(萬元)

　　(5)購進(jìn)時(shí)已全額抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的貨物和服務(wù)，轉(zhuǎn)用于不動產(chǎn)在建工程的，其已抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的40%部分，應(yīng)于轉(zhuǎn)用的當(dāng)期從進(jìn)項(xiàng)稅額中扣除，計(jì)入待抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。應(yīng)轉(zhuǎn)出的進(jìn)項(xiàng)稅額=40×40%=16(萬元)

　　(6)納稅人購進(jìn)的旅客運(yùn)輸服務(wù)、貸款服務(wù)、餐飲服務(wù)、居民日常服務(wù)和娛樂服務(wù)，不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。納稅人購進(jìn)的住宿服務(wù)可以抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額�？梢缘挚鄣倪M(jìn)項(xiàng)稅額=6.36/(1+6%)×6%=0.36(萬元)

　　(7)當(dāng)月增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額合計(jì)=1200/(1+11%)×11%+16.46+0.11+0.36=135.85(萬元)

　　(8)當(dāng)月增值稅應(yīng)納稅額=297.30-(135.85-16)+(4000-1500)÷(1+3%)×3%=250.27(萬元)

　　(9)企業(yè)應(yīng)向總部機(jī)構(gòu)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)繳納的增值稅=250.27-32.43-72.82=145.02(萬元)

　　(10)預(yù)繳增值稅的納稅人在其機(jī)構(gòu)所在地申報(bào)繳納增值稅時(shí)，以其實(shí)際繳納的增值稅稅額為計(jì)稅依據(jù)，并按機(jī)構(gòu)所在地的城市維護(hù)建設(shè)稅適用稅率和教育費(fèi)附加征收率就地計(jì)算繳納城市維護(hù)建設(shè)稅和教育費(fèi)附加。

　　企業(yè)應(yīng)向總部機(jī)構(gòu)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)繳納的城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加和地方教育附加=145.02×(7%+3%+2%)=17.40(萬元)。

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