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大題【知識點】內(nèi)部控制應(yīng)用指引
博興公司成立于2014年,是一家以信用擔(dān)保為主要業(yè)務(wù)的專業(yè)擔(dān)保機構(gòu)。截止2015年年末,公司商業(yè)性擔(dān)保余額為16.8億元。2016年1月,博興公司業(yè)務(wù)員李某受理了甲公司600萬元債務(wù)的擔(dān)保申請。李某根據(jù)公司的擔(dān)保標(biāo)準(zhǔn)和擔(dān)保條件對甲公司進(jìn)行了資信調(diào)查和風(fēng)險評估,并作出接受甲公司擔(dān)保申請的決定。為了降低風(fēng)險,李某要求甲公司提供反擔(dān)保,甲公司同意把其擁有的郊區(qū)一塊土地作為反擔(dān)保的資產(chǎn),雙方簽訂了擔(dān)保合同。2016年10月,甲公司經(jīng)營陷入困境,要求把擔(dān)保額提高到1000萬元。李某考慮到對方有反擔(dān)保財產(chǎn),同意了對方要求并修改了合同,事后通報了部門經(jīng)理。2017年2月,甲公司的債權(quán)人某銀行通過法院起訴博興公司支付其為甲公司擔(dān)保的1000萬元。根據(jù)法院的終審判決,博興公司需償還其擔(dān)保的甲公司到期債務(wù)本息。隨后,李某跳槽到另外一家擔(dān)保公司工作。后來調(diào)查發(fā)現(xiàn),李某和甲公司董事長是表兄弟關(guān)系;甲公司反擔(dān)保的土地存在產(chǎn)權(quán)法律糾紛,已于2016年8月被法院依法判決給了乙公司,博興公司從一開始就沒有獲得該土地的權(quán)利憑證,也沒有甲公司調(diào)查評估的書面報告,只有甲公司的反擔(dān)保說明。
要求:依據(jù)《企業(yè)內(nèi)部控制應(yīng)用指引第12號——擔(dān)保業(yè)務(wù)》,簡要分析博興公司在擔(dān)保業(yè)務(wù)中存在的內(nèi)部控制缺陷。
【答案】
(1)擔(dān)保調(diào)查評估環(huán)節(jié)存在內(nèi)部控制缺陷。李某對甲公司進(jìn)行了資信調(diào)查和風(fēng)險評估后,沒有評估結(jié)果書面報告做法錯誤。李某應(yīng)該對評估結(jié)果出具書面報告。
博興公司沒有對甲公司提供反擔(dān)保的土地資產(chǎn)進(jìn)行資產(chǎn)評估的做法錯誤,博興公司應(yīng)該對提供反擔(dān)保的資產(chǎn)進(jìn)行資產(chǎn)評估,并獲得書面的評估報告。
(2)擔(dān)保的授權(quán)審批制度存在內(nèi)部控制缺陷。李某根據(jù)公司的擔(dān)保標(biāo)準(zhǔn)和擔(dān)保條件對甲公司進(jìn)行了資信調(diào)查和風(fēng)險評估,并作出接受甲公司擔(dān)保申請的做法錯誤。博興公司應(yīng)當(dāng)建立擔(dān)保授權(quán)和審批制度,規(guī)定擔(dān)保業(yè)務(wù)的授權(quán)批準(zhǔn)方式、權(quán)限、程序、責(zé)任和相關(guān)控制措施,在授權(quán)范圍內(nèi)進(jìn)行審批,不得超越權(quán)審批。重大擔(dān)保業(yè)務(wù),應(yīng)當(dāng)報經(jīng)董事會或類似權(quán)力機構(gòu)批準(zhǔn)。
(3)為關(guān)聯(lián)方提供擔(dān)保存在內(nèi)部控制缺陷。李某和甲公司董事長是表兄弟關(guān)系,雙方屬于關(guān)聯(lián)方的近親屬關(guān)系,李某在博興公司為甲公司擔(dān)保申請的評估與審批環(huán)節(jié)應(yīng)當(dāng)實行回避。
企業(yè)為關(guān)聯(lián)方提供擔(dān)保的,與關(guān)聯(lián)方存在經(jīng)濟利益或近親屬關(guān)系的有關(guān)人員在評估與審批環(huán)節(jié)應(yīng)當(dāng)回避。
(4)被擔(dān)保人要求變更擔(dān)保事項存在內(nèi)部控制缺陷。甲公司經(jīng)營陷入困境,要求把擔(dān)保額提高到1000萬元,李某同意修改合同的做法錯誤。被擔(dān)保人要求變更擔(dān)保事項的,博興公司應(yīng)當(dāng)重新履行調(diào)查評估與審批程序。
(5)反擔(dān)保財產(chǎn)管理存在內(nèi)部控制缺陷。博興公司從一開始就沒有獲得該土地的權(quán)利憑證,只有甲公司的反擔(dān)保說明,而且反擔(dān)保的土地存在法律糾紛,在2016年8月份就被法院依法判決轉(zhuǎn)移到乙公司。博興公司應(yīng)當(dāng)加強對反擔(dān)保財產(chǎn)的管理,取得并妥善保管被擔(dān)保人用于反擔(dān)保的權(quán)利憑證,定期核實財產(chǎn)的存續(xù)狀況和價值,發(fā)現(xiàn)問題及時處理,確保反擔(dān)保財產(chǎn)安全完整。
(6)擔(dān)保業(yè)務(wù)責(zé)任追究存在內(nèi)部控制缺陷。博興公司為甲公司擔(dān)保出現(xiàn)失敗后,作為經(jīng)手人的李某辭職,并跳槽到另外一家擔(dān)保公司工作,博興公司沒有追究李某的責(zé)任的做法錯誤。博興公司應(yīng)當(dāng)建立擔(dān)保業(yè)務(wù)責(zé)任追究制度,對在擔(dān)保中出現(xiàn)重大決策失誤、未履行集體審批程序或不按規(guī)定管理擔(dān)保業(yè)務(wù)的部門及人員,應(yīng)當(dāng)嚴(yán)格追究相應(yīng)的責(zé)任。
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