四、綜合題(本題型共2題，第1小題15分，第2小題16分，共31分。要求列出計算步驟，每步驟運算得數(shù)精確到小數(shù)點后兩位。)

　　43某汽車制造廠為增值稅一般納稅人，2014年5月份和6月份的生產(chǎn)經(jīng)營情況如下。

　　(1)5月購進汽車座椅一批，取得防偽稅控系統(tǒng)開具的增值稅專用發(fā)票，注明金額280萬元、增值稅稅額47.6萬元。

　　(2)5月銷售發(fā)動機10臺給一小規(guī)模納稅人，取得收入28.08萬元;出口發(fā)動機80臺，取得銷售額200萬元。

　　(3)6月進口汽車配件一批，支付給國外買價120萬元，包裝材料8萬元，到達我國海關以前的運輸裝卸費3萬元、保險費13萬元;由運輸公司(小規(guī)模納稅人)從海關運往企業(yè)所在地，汽車制造廠取得稅務機關代開的增值稅專用發(fā)票上注明運費金額7萬元。

　　(4)6月進口1臺數(shù)控設備，支付給國外的買價60萬元，相關稅金3萬元，支付到達我國海關前的裝卸費、運輸費6萬元，保險費2萬元。

　　(5)6月購進鋼材，取得防偽稅控系統(tǒng)開具的增值稅專用發(fā)票，注明金額300萬元、增值稅稅額51萬元，另支付購貨運費12萬元，取得增值稅專用發(fā)票;當月將30%用于修建廠房。

　　(6)6月從再生資源經(jīng)營單位購入報廢汽車部件，取得再生資源經(jīng)營單位開具的防偽稅控增值稅專用發(fā)票，注明金額90萬元。

　　(7)6月1 日將A型小轎車130輛賒銷給境內(nèi)某汽車銷售公司，約定6月15 日付款，15日汽車制造廠開具增值稅專用發(fā)票，注明金額2340萬元、增值稅稅額397.8萬元，銷售公司實際30日才將貨款和延期付款的違約金8萬元支付給企業(yè)。

　　(8)6月以成本價銷售A型小轎車10輛(總成本80萬元)給本企業(yè)有突出貢獻的業(yè)務人員。

　　(9)6月企業(yè)新設計生產(chǎn)B型小轎車2輛，每輛成本價12萬元，將其贈送給某汽車俱樂部，市場上無B型小轎車銷售價格。

　　其他相關資料：①該企業(yè)進口原材料和機械設備的關稅稅率為10%;②生產(chǎn)銷售的小轎車適用消費稅率12%;③B型小轎車成本利潤率8%;④城市維護建設稅稅率7%;⑤教育費附加征收率3%，地方教育費附加征收率2%;⑥退稅率13%;⑦相關票據(jù)在有效期內(nèi)均通過主管稅務機關認證。

　　要求：根據(jù)上述資料，按下列序號回答問題，每問需計算出合計數(shù)。

　　(1)計算企業(yè)5月份應退的增值稅;

　　(2)計算企業(yè)5月份留抵的增值稅;

　　(3)計算企業(yè)6月進口汽車配件應繳納的增值稅;

　　(4)計算企業(yè)6月進口數(shù)控設備應繳納的增值稅;

　　(5)計算企業(yè)6月國內(nèi)購進鋼材的業(yè)務應抵扣的進項稅額;

　　(6)計算企業(yè)6月購入報廢汽車部件應抵扣的進項稅額;

　　(7)計算企業(yè)6月A型小轎車的銷項稅額;

　　(8)計算企業(yè)6月B型小轎車的銷項稅額;

　　(9)計算企業(yè)6月應繳納的增值稅;

　　(10)計算企業(yè)6月應繳納的消費稅;

　　(11)計算企業(yè)6月應繳納的城市維護建設稅和教育費附加以及地方教育附加。

　　參考解析:

　　(1)5月應納稅額=28.08÷(1+17G)×17%-[47.6-200×(17%-13%)]=-35.52(萬元)

　　免抵退稅額=200×13%=26(萬元)

　　應退的增值稅為26萬元。

　　(2)5月留抵的稅額=35.52-26=9.52(萬元)

　　(3)6月進口汽車配件應繳納的關稅=(120+8+3+13)×10%=14.4(萬元)

　　6月進口汽車配件應繳納的增值稅=(120+8+3+13+14.4)×17%=26.93(萬元)

　　(4)6月進口數(shù)控設備應繳納的關稅=(60+3+2+6)×10%=7.1(萬元)

　　6月進口數(shù)控設備應繳納的增值稅=(60+3+6+2+7.1)×17%=13.28(萬元)

　　(5)6月購進鋼材應抵扣的進項稅額=(51+12×11%)×(1-30%)=36.62(萬元)

　　(6)6月購入報廢汽車部件應抵扣的進項稅額=90×17%=15.3(萬元)

　　(7)6月銷售A型小轎車的銷項稅額=397.8+8÷(1+17%)×17%+10×397.8÷130=429.56(萬元)

　　(8)6月B型小轎車的銷項稅額=12×(1+8%)÷(1-12%)=× 2×17%=5.01(萬元)

　　(9)企業(yè)6月應繳納的增值稅=429.56+5.01-(26.93+7×3%+13.28+36.62+15.3)-9.52=332.71(萬元)

　　(10)企業(yè)6月應繳納消費稅

　　A型車：2340×12%+8÷(1+17%)×12%+2340÷130×10×12%=303.22(萬元)

　　B型車：12×(1+8%)÷(1-12%)×12%×2=3.53(萬元)

　　應繳納消費稅合計=303.22+3.53=306.75(萬元)

　　(11)企業(yè)6月應繳納的城建稅和教育費附加以及地方教育附加=(332.71+306.75)×(7%+3%+2%)=76.74(萬元)

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