44 成立于某市的內(nèi)資房地產(chǎn)公司，從事房地產(chǎn)開發(fā)項目。2013年發(fā)生以下業(yè)務(wù)：

　　(1)有償受讓市內(nèi)一塊15萬平方米的國有土地使用權(quán)，支付地價款4500萬元，公司將其中60%建造高級公寓出售，另40%準(zhǔn)備開發(fā)寫字樓。

　　(2)進(jìn)行l(wèi)5萬平方米土地的“三通一平”工作，共耗資1600萬元。其資金來源系向銀行借款，向銀行支付借款利息80萬元。

　　(3)高級公寓開發(fā)成本為：建安工程費3000萬元、基礎(chǔ)設(shè)施費800萬元、公共配套設(shè)施費500萬元、開發(fā)間接費用380萬元。

　　(4)發(fā)生與開發(fā)高級公寓有關(guān)的期間費用為：管理費用120萬元(含業(yè)務(wù)招待費80萬元);銷售費用400萬元(其中含廣告費350萬元，業(yè)務(wù)宣傳費30萬元);財務(wù)費用500萬元。

　　(5)建造同類型高級公寓3棟，其中：1號樓總銷售面積2萬平方米，平均售價3200元/平方米;2號樓總銷售面積1萬平方米，平均售價3000元/平方米;3號樓總銷售面積0.5萬平方米，全部無償贈送給相關(guān)協(xié)作單位。高級公寓均在當(dāng)年售完，并于12月底交付業(yè)主使用。

　　(6)與轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)項目有關(guān)的營業(yè)稅金及附加假定為800萬元。

　　要求：根據(jù)上述資料，按下列序號計算有關(guān)納稅事項，每問需計算出合計數(shù)。

　　(1)計算企業(yè)所得稅的計稅收入合計;

　　(2)計算企業(yè)稅前扣除的銷售成本合計;

　　(3)計算企業(yè)稅前可扣除的業(yè)務(wù)招待費合計;

　　(4)計算企業(yè)稅前扣除的管理費用合計;

　　(5)計算企業(yè)稅前扣除的銷售費用合計;

　　(6)計算企業(yè)所得稅的應(yīng)稅所得額;

　　(7)計算企業(yè)應(yīng)納企業(yè)所得稅稅額。

　　參考解析:

　　(1)計稅收入=2×3200+1×3000+0.5×[(2×3200+1×3000)÷(2+1)]=10966.67(萬元)

　　(2)銷售成本=4500×60%+(1600+80) ×60%+3000+800+500+380=8388(萬元)

　　(3)業(yè)務(wù)招待費稅前扣除標(biāo)準(zhǔn)=10966.67×5‰=54.83(萬元)，實際發(fā)生額的60%=80×60%=48(萬元)，可扣除的業(yè)務(wù)招待費為48萬元。

　　(4)稅前可扣管理費用=120-(80-48)=88(萬元)

　　(5)廣告費稅前扣除標(biāo)準(zhǔn)=10966.67×15%=1645(萬元)，實際開支的廣告費和業(yè)務(wù)宣傳費共380萬元，可據(jù)實扣除。稅前可扣除銷售費用為400萬元。

　　(6)應(yīng)納稅所得額=10966.67-8388-88-400-500-800=790.67(萬元)

　　(7)應(yīng)納企業(yè)所得稅=790.67×25%=197.67(萬元)

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