41 李某系某市居民.于2010年2月以50萬元購得一臨街商鋪，同時(shí)支付相關(guān)稅費(fèi)1萬元，購置后一直對(duì)外出租。2013年5月，將臨街商鋪改租為賣，以80萬元轉(zhuǎn)讓給他人，經(jīng)相關(guān)評(píng)估機(jī)構(gòu)評(píng)定，房屋的重置成本價(jià)為70萬元，成新度折扣率為80%。

　　要求：根據(jù)上述資料，按下列序號(hào)計(jì)算回答問題，每問需計(jì)算出合計(jì)數(shù)。(不考慮地方教育附加)

　　(1)李某轉(zhuǎn)讓商鋪應(yīng)繳納的營業(yè)稅、城建稅、教育費(fèi)附加。

　　(2)李某轉(zhuǎn)讓商鋪應(yīng)繳納的印花稅。

　　(3)李某轉(zhuǎn)讓商鋪應(yīng)繳納的土地增值稅。

　　(4)李某轉(zhuǎn)讓商鋪應(yīng)繳納的個(gè)人所得稅。

　　參考解析:

　　(1)營業(yè)稅、城建稅和教育費(fèi)附加=(80-50)×5%×(1+7%+3%)=1.65(萬元)

　　(2)印花稅=80×0.05%=0.04(萬元)

　　(3)可扣除項(xiàng)目=70×80%+1.65+0.04=57.69(萬元)

　　增值額=80-57.69=22.31(萬元)

　　增值率=22.31/57.69×100%=38.67%

　　土地增值稅=22.31×30%=6.69(萬元)

　　(4)所得額=(80-50-1-1.65-0.O4-6.69)=20.62(萬元)

　　轉(zhuǎn)讓商鋪繳納個(gè)稅=20.62×20%=4.12(萬元)

　　42某市工商銀行建國路支行主要經(jīng)營存貸款業(yè)務(wù)，并提供其他金融服務(wù)，2014年二季度發(fā)生了以下幾筆業(yè)務(wù)：

　　(1)“其他貸款利息收入”170萬元，其中“金融機(jī)構(gòu)往來利息收人”賬戶反映往來業(yè)務(wù)取得的利息收入32萬元。

　　(2)2014年4月1日，以銀行存款400萬元向甲公司投資。協(xié)議規(guī)定，甲公司每年向該金融機(jī)構(gòu)支付固定利潤12萬元，每季度末支付3萬元，本季度末尚未收到甲公司應(yīng)支付的固定利潤。

　　(3)本期銷售賬單憑證、支票等取得收入5萬元，收到乙公司委托放貸手續(xù)費(fèi)收入8萬元(本期取得委托放貸利息收入80萬元，手續(xù)費(fèi)按利息收入的10%計(jì)算)。

　　(4)本期實(shí)際收到的結(jié)算罰息收入20萬元;發(fā)生出納長款1.5萬元。

　　(5)該金融機(jī)構(gòu)兼營金銀業(yè)務(wù)，本期取得購銷差價(jià)收入20萬元。

　　(6)本期銷售上期購進(jìn)的債券和股票：債券購進(jìn)原值20萬元，另外支付購進(jìn)時(shí)手續(xù)費(fèi)、稅金0.50萬元，銷售債券收入25萬元，其中已經(jīng)扣除銷售時(shí)發(fā)生的稅費(fèi)0.80萬元;股票購進(jìn)原值60萬元，其中包含購進(jìn)環(huán)節(jié)手續(xù)費(fèi)、稅金0.50萬元，銷售股票收入55萬元，另外支付銷售稅費(fèi)0.45萬元。

　　要求：假設(shè)以上所有收入均分開核算，作為注冊(cè)稅務(wù)師，請(qǐng)分析計(jì)算該金融企業(yè)二季度應(yīng)納營業(yè)稅額，并說明具體的稅法規(guī)定。(金融保險(xiǎn)業(yè)營業(yè)稅稅率按5%計(jì)算)

　　參考解析:

　　(1)稅法規(guī)定，金融機(jī)構(gòu)往來利息收入暫不征收營業(yè)稅。

　　應(yīng)納營業(yè)稅=(170-32)×5%=6.9(萬元)

　　(2)金融企業(yè)以資金人股形式對(duì)外投資，對(duì)收取的固定利潤，應(yīng)視同貸款業(yè)務(wù)征稅。

　　應(yīng)納營業(yè)稅=3×5%=0.15(萬元)

　　(3)銷售賬單憑證、支票等屬于混合銷售行為，應(yīng)征收營業(yè)稅;委托放貸手續(xù)費(fèi)收入應(yīng)征收營業(yè)稅。

　　應(yīng)納營業(yè)稅=(5+8)×5%=0.65(萬元)

　　(4)稅法規(guī)定，對(duì)金融機(jī)構(gòu)當(dāng)期實(shí)際收到的結(jié)算罰款、罰息、加息等收入應(yīng)并入營業(yè)額中征收營業(yè)稅;對(duì)金融機(jī)構(gòu)的出納長款收入不征營業(yè)稅。應(yīng)納營業(yè)稅=20×5%=1(萬元)

　　(5)金銀業(yè)務(wù)收入按規(guī)定征收增值稅，不征營業(yè)稅。

　　(6)自2013年12月1日起，納稅人從事金融商品轉(zhuǎn)讓業(yè)務(wù)，不再按股票、債券、外匯、其他四大類劃分，統(tǒng)一歸為“金融商品”，不同品種金融商品買賣出現(xiàn)的正負(fù)差，在同一個(gè)納稅期內(nèi)可以相抵，按盈虧相抵后的余額為營業(yè)額計(jì)算繳納營業(yè)稅。若相抵后仍出現(xiàn)負(fù)差的，可以結(jié)轉(zhuǎn)下一個(gè)納稅期相抵，但在年末仍出現(xiàn)負(fù)差的，不得轉(zhuǎn)入下一個(gè)會(huì)計(jì)年度。

　　金融商品買賣營業(yè)額=[25+0.8-20+55-(60-0.45)]=1.25(萬元)

　　應(yīng)納營業(yè)稅=1.25×5%=0.06(萬元)

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