11 根據稅收征收管理法的規(guī)定，扣繳義務人應扣未扣、應收未收稅款的，由稅務機關向納稅人追繳稅款，對扣繳義務人一定數額的罰款。其罰款限額是(　　)。

　　A.2000元以下

　　B.200元以上5000元以下

　　C.應扣未扣、應收未收稅款50%以上3倍以下

　　D.應扣未扣、應收未收稅款50%以上5倍以下

　　參考答案：C

　　參考解析:

　　【解析】罰款限額是應扣未扣、應收未收稅款50%以上3倍以下。

　　12 2013年某作家出版一部長篇小說，1月份取得預付稿酬20000元，4月份小說正式出版，取得稿酬20000元，10月份將該小說手稿公開拍賣獲得收入100000元，同年該小說在一家晚報連載100次，每次稿酬420元。該作家應繳納個人所得稅(　　)。

　　A.20384元

　　B.20480元

　　C.25184元

　　D.26680元

　　參考答案：A

　　參考解析:

　　【解析】稿酬不論是預付還是分筆支付，均應合并為一次征稅。

　　出版取得所得應納個人所得稅=(20000+20000)×(1-20%)×20%×(1-30%)=4480(元)

　　個人的同一作品在報刊上連載，應合并其因連載而取得的所得為一次。

　　連載取得的所得應納個人所得稅=100×420×(1-20%)×20%×(1-30%)=4704(元)

　　小說手稿拍賣所得按照特許權使用費所得征收個人所得稅。

　　拍賣所得應納個人所得稅=100000×(1-20%)×20%=16000(元)

　　合計應繳納個人所得稅=4480+4704+16000=25184(元)

　　13 判斷納稅人是否存在賬外銷售問題、是否錯誤使用存貨計價方法、是否人為調整產成品成本或應納所得額等問題的指標是(　　)。

　　A.主營業(yè)務成本變動率

　　B.成本費用利潤率

　　C.單位產成品原材料耗用率

　　D.存貨周轉率

　　參考答案：C

　　參考解析:

　　【解析】單位產成品原材料耗用率指標的功能，是判斷納稅人是否存在賬外銷售問題、是否錯誤使用存貨計價方法、是否人為調整產成品成本或應納所得額等問題。

　　14 某單位轉讓一幢位于城區(qū)的舊辦公樓，原造價400萬元，經房地產評估機構評定其重置成本為1200萬元，成新度折扣率為七成，轉讓價格2000萬元，支付有關稅費111萬元，該不動產占用的土地，購進發(fā)票上注明原購買支付價款l00萬元，轉讓項目應納土地增值稅為(　　)。

　　A.90萬元

　　B.327.05萬元

　　C.415萬元

　　D.441萬元

　　參考答案：B

　　參考解析:

　　【解析】評估價格：重置成本×成新度折扣率=1200×70%=840(萬元)，扣除項目金額=840+111+100=1051(萬元)，增值額=2000-1051=949(萬元)，增值率=949÷1051×100%=90.29%，適用稅率為40%，速算扣除系數5%，應納土地增值稅=949×40%-1051×5%=327.05(萬元)。

　　15根據相關的規(guī)定，以下屬于授權立法的是(　　)。

　　A.稅收征收管理法

　　B.車船稅法

　　C.企業(yè)所得稅法

　　D.土地增值稅暫行條例

　　參考答案：D

　　參考解析:

　　【解析】選項A、B、C均為全國人大和全國人大常委會制定的稅收法律。

　　16 位于某縣城的一化工廠，2013年1月企業(yè)土地使用證書記載占用土地的面積為80000平方米，8月新征用耕地10000平方米，已繳納耕地占用稅，適用城鎮(zhèn)土地使用稅稅率為10元/平方米。該化工廠2013年應繳納城鎮(zhèn)土地使用稅(　　)元。

　　A.720000

　　B.800000

　　C.820000

　　D.900000

　　參考答案：B

　　參考解析:

　　【解析】納稅人新征用的耕地，自批準征用之日起滿一年時開始繳納城鎮(zhèn)土地使用稅。應繳納城鎮(zhèn)土地使用稅=80000×10=800000(元)。

　　17 某房地產開發(fā)企業(yè)2013年開發(fā)一棟寫字樓，當年完工并全部銷售，在與建筑安裝施工企業(yè)簽訂的合同中約定，工程款共計6000萬元，房地產開發(fā)企業(yè)扣留建筑安裝施工企業(yè)20%的工程款，作為開發(fā)項目的質量保證金。工程完工后，房地產企業(yè)支付給建筑安裝施工企業(yè)工程款4800萬元。建筑安裝施工企業(yè)就全部工程款6000萬元開具了發(fā)票，則房地產開發(fā)企業(yè)計算土地增值稅時可以扣除的金額為(　　)。

　　A.0萬元

　　B.1200萬元

　　C.4800萬元

　　D.6000萬元

　　參考答案：D

　　參考解析:

　　【解析】房地產企業(yè)在計算土地增值稅時，建筑安裝施工企業(yè)就質量保證金對房地產開 發(fā)企業(yè)開具發(fā)票的，按發(fā)票所載金額予以扣除;未開具發(fā)票的，扣留的質保金不得計算扣除。本題中質量保證金已經開具了發(fā)票所以質量保證金可以全部扣除。

　　18 下列項目中，應當按消費稅“汽車輪胎”稅目征收消費稅的是(　　)。

　　A.小汽車輪胎

　　B.翻新輪胎

　　C.農用拖拉機專用輪胎

　　D.子午線輪胎

　　參考答案：A

　　參考解析:

　　【解析】汽車輪胎，包括各種汽車、掛車、專用車和其他機動車上的內外胎。不包括農用拖拉機、收割機、手扶拖拉機的專用輪胎。翻新輪胎停止征收消費稅，子午線輪胎免征消費稅。

　　19 下列項目中，應在退還增值稅、消費稅、營業(yè)稅時一并退還城建稅的是(　　)。

　　A.“三稅”發(fā)生先征后退

　　B.“三稅”發(fā)生先征后返

　　C.“三稅”發(fā)生減免稅

　　D.“三稅”發(fā)生即征即退

　　參考答案：C

　　參考解析:

　　【解析】對“三稅”實行先征后返、先征后退、即征即退辦法的，除另有規(guī)定外，對隨“三稅”附征的城建稅和教育費附加，一律不予退(返)還。

　　20 關于契稅，下面說法不正確的是(　　)。

　　A.婚姻關系存續(xù)期間，房屋、土地權屬原歸夫妻一方所有，變更為夫妻雙方共有的，免征契稅

　　B.減免土地出讓金的同時減免契稅

　　C.買房拆料或翻建新房，應照章征收契稅

　　D.對已繳納契稅的購房單位和個人，在未辦理房屋權屬變更登記前退房的，退還已納契稅

　　參考答案：B

　　參考解析:

　　【解析】國有土地使用權出讓，受讓者應向國家繳納出讓金，以出讓金為依據計算繳納契稅。不得因減免土地出讓金而減免契稅。

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