點擊查看：2014注冊會計師《稅法》臨考沖刺試題及解析匯總

　　一、單項選擇題(本題型共24小題，每小題1分，共24分。每小題只有一個正確答案，請從每小題的備選答案中選出一個你認為正確的答案。)

　　1某市甲日化廠為增值稅一般納稅人。2013年8月進口一批香水精，買價85萬元，境外運費及保險費共計5萬元，海關(guān)于8月15日開具了完稅憑證，日化廠繳納進口環(huán)節(jié)稅金后海關(guān)放行，日化廠將進口的香水精的80%用于生產(chǎn)高級化妝品。本月從國內(nèi)購進材料取得增值稅專用發(fā)票，支付價款120萬元、增值稅20.4萬元;銷售化妝品取得不含稅銷售額500萬元。該企業(yè)本月銷售環(huán)節(jié)應(yīng)交增值稅為(　　)。(本月取得的增值稅專用發(fā)票在本月認證并抵扣，關(guān)稅稅率為50%，消費稅稅率30%)

　　A.31.81萬元

　　B.64.60萬元

　　C.38.38萬元

　　D.85萬元

　　參考答案：A

　　參考解析:

　　【解析】進口環(huán)節(jié)應(yīng)繳納的關(guān)稅=(85+5)×50%=45(萬元)

　　進口環(huán)節(jié)應(yīng)繳納的增值稅=(85+5+45)÷(1-30%)×17%=32.79(萬元)

　　銷售環(huán)節(jié)繳納的增值稅=500×17%-32.79-20.4=31.81(萬元)

　　2 下列項目中，屬于勞務(wù)報酬所得的是(　　)。

　　A.資產(chǎn)出售方企業(yè)的股東從資產(chǎn)購買方取得的不競爭款項

　　B.個人將手稿原件拍賣的所得

　　C.將國外的作品翻譯出版取得的稿酬

　　D.高校教師受出版社委托進行審稿取得的報酬

　　參考答案：D

　　參考解析:

　　【解析】選項A屬于偶然所得;選項B屬于特許權(quán)使用費所得;選項C屬于稿酬所得。

　　3 某化妝品生產(chǎn)公司為增值稅一般納稅人，2013年6月銷售給經(jīng)銷商甲化妝品100箱，不含稅售價為1000元/箱，銷售給經(jīng)銷商乙同類化妝品80箱，不含稅售價為1100元/箱;當月還將20箱同類化妝品發(fā)給其原材料供應(yīng)商以抵償上月的應(yīng)付貨款。6月份該化妝品公司應(yīng)該繳納消費稅額為(　　)。(消費稅率30%)

　　A.63000元

　　B.62700元

　　C.62667元

　　D.62400元

　　參考答案：A

　　參考解析:

　　【解析】納稅人用于抵償債務(wù)的應(yīng)稅消費品，應(yīng)當以納稅人同類應(yīng)稅消費品的最高銷售價格作為計稅依據(jù)計算消費稅。

　　應(yīng)納消費稅=(100×1000+80×1100+20×1100)×30%=63000(元)

　　4 某市化工企業(yè)2013年5月被查補前年少納增值稅10萬元、所得稅3萬元，被加收滯納金0.8萬元，被處罰款12萬元。該化工企業(yè)應(yīng)補繳城市維護建設(shè)稅和教育費附加以及地方教育附加為(　　)。

　　A.0.96萬元

　　B.1.2萬元

　　C.1.3萬元

　　D.2.5萬元

　　參考答案：B

　　參考解析:

　　【解析】城市維護建設(shè)稅的計稅依據(jù)是納稅人實際繳納的增值稅、消費稅和營業(yè)稅之和，罰款和滯納金不作為城建稅的計稅依據(jù)。補繳城建稅和教育費附加以及地方教育附加合計=10×(7%+3%+2%)=1.2(萬元)

　　5 某航空公司占用林地4萬平方米用于辦公樓的建設(shè)，另占用經(jīng)濟林地l萬平方米用于建設(shè)飛機場跑道和停機坪，所占耕地適用的定額稅率為20元/平方米。該企業(yè)應(yīng)繳納耕地占用稅(　　)。

　　A.80萬元

　　B.82萬元

　　C.84萬元

　　D.85萬元

　　參考答案：B

　　參考解析:

　　【解析】占用林地、牧草地、農(nóng)田水利用地、養(yǎng)殖水面以及漁業(yè)水域灘涂等其他農(nóng)用地建房或者從事非農(nóng)業(yè)建設(shè)的，按規(guī)定征收耕地占用稅。鐵路線路、公路線路、飛機場跑道、停機坪、港口、航道占用耕地，減按每平方米2元的稅額征收耕地占用稅。應(yīng)繳納耕地占用稅=4×20+1×2=82(萬元)

　　6 根據(jù)企業(yè)所得稅法的規(guī)定，企業(yè)的下列各項支出，在計算應(yīng)納稅所得額時，準予從收入總額中直接扣除的是(　　)。

　　A.公益性捐贈支出

　　B.屬于收益性支出的實際發(fā)生的維簡費

　　C.固定資產(chǎn)的減值準備

　　D.向投資者支付的股息、紅利等權(quán)益性投資收益款項

　　參考答案：B

　　參考解析:

　　【解析】選項A，企業(yè)發(fā)生的公益性捐贈支出，在年度利潤總額12%以內(nèi)的部分，準予在計算應(yīng)納稅所得額時扣除，超過部分，不得扣除;選項C、D不得從收入總額中扣除。

　　7下列屬于稅務(wù)行政處罰聽證案件范圍的是(　　)。

　　A.對公民作出5000元罰款的案件

　　B.對公民作出1000元罰款的案件

　　C.對法人作出1000元罰款的案件

　　D.對法人作出5000元罰款的案件

　　參考答案：A

　　參考解析:

　　【解析】稅務(wù)行政處罰聽證的范圍是對公民作出2000元以上或者對法人或其他組織作出10000元以上罰款的案件。

　　8 根據(jù)資源稅有關(guān)規(guī)定，對納稅人以自產(chǎn)液體鹽連續(xù)加工固體鹽的稅務(wù)處理，下列選項中表述正確的是(　　)。

　　A.按固體鹽稅額征稅，以加工的固體鹽數(shù)量為課稅數(shù)量計算納稅

　　B.液體鹽移送環(huán)節(jié)不納稅，加工成固體鹽銷售時，按液體鹽移送使用數(shù)量計算納稅

　　C.液體鹽移送環(huán)節(jié)按移送使用數(shù)量為課稅數(shù)量計算納稅，加工成固體鹽銷售時不納稅

　　D.液體鹽移送環(huán)節(jié)按移送使用數(shù)量為課稅數(shù)量計算納稅，加工成固體鹽銷售時，再按固體鹽銷售數(shù)量計算納稅

　　參考答案：A

　　參考解析:

　　【解析】對納稅人以自產(chǎn)的液體鹽連續(xù)加工固體鹽，按固體鹽稅額征稅，以加工的固體鹽數(shù)量為課稅數(shù)量計算納稅。

　　9 根據(jù)營改增的相關(guān)規(guī)定，下列表述錯誤的是(　　)。

　　A.應(yīng)稅服務(wù)年銷售額超過規(guī)定標準的其他個人不屬于一般納稅人

　　B.管道運輸服務(wù)屬于交通運輸業(yè)，適用的增值稅稅率為11%

　　C.納稅人兼營免稅、減稅項目的，應(yīng)當分別核算免稅、減稅項目銷售額，未分核算的，稅務(wù)機關(guān)核定

　　D.納稅人提供適用不同稅率或者征稅率的應(yīng)稅服務(wù)，應(yīng)當分別核算適用不同稅率或者征稅率的銷售額

　　參考答案：C

　　參考解析:

　　【解析】納稅人兼營免稅、減稅項目的，應(yīng)當分別核算免稅、減稅項目銷售額，未分核算的，不得免稅、減稅。

　　10 在下列各項所得中，不免征個人所得稅的是(　　)。

　　A.個人辦理代扣代繳稅款手續(xù)，按規(guī)定取得的扣繳手續(xù)費

　　B.外籍個人從外商投資企業(yè)取得的股息、紅利所得

　　C.失業(yè)人員領(lǐng)取的失業(yè)保險金

　　D.領(lǐng)事館的外交代表在中國取得的所有所得

　　參考答案：D

　　參考解析:

　　【解析】A、B、c選項都是免征個人所得稅;D選項，按照我國有關(guān)法律規(guī)定應(yīng)予免稅的各國駐華使館、領(lǐng)事館的外交代表、領(lǐng)事官員和其他人員的所得才是免稅的，并不是所有的所得。

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