2012注冊會(huì)計(jì)師《稅法》課后作業(yè)題及答案：第3章

　　參考答案及解析

　　一、單項(xiàng)選擇題

　　1.

　　【答案】C

　　【解析】“中華人民共和國境內(nèi)”是指：生產(chǎn)、委托加工和進(jìn)口應(yīng)稅消費(fèi)品的起運(yùn)地或所在地在境內(nèi)。

　　2.

　　【答案】D

　　【解析】金銀首飾與其他產(chǎn)品組成成套消費(fèi)品銷售的，應(yīng)按銷售額全額征收消費(fèi)稅。該珠寶店2012年4月應(yīng)繳納的消費(fèi)稅=(76050+28080)÷(1+17%)×5%=4450(元)。

　　3.

　　【答案】A

　　【解析】對既銷售金銀首飾，又銷售非金銀首飾的生產(chǎn)、經(jīng)營單位，應(yīng)將兩類商品劃分清楚，分別核算銷售額。凡劃分不清楚或不能分別核算的，在生產(chǎn)環(huán)節(jié)銷售的，一律從高適用稅率征收消費(fèi)稅;在零售環(huán)節(jié)銷售的，一律按金銀首飾征收消費(fèi)稅。因此，該黃金珠寶店2012年4月應(yīng)繳納的消費(fèi)稅=76050÷(1+17%)×5%=3250(元)。

　　4.

　　【答案】B

　　【解析】金銀首飾連同包裝物銷售的，無論包裝物是否單獨(dú)計(jì)價(jià)，也無論會(huì)計(jì)上如何核算，均應(yīng)并入金銀首飾的銷售額，計(jì)征消費(fèi)稅。納稅人采用以舊換新(含翻新改制)方式銷售的金銀首飾，應(yīng)按實(shí)際收取的不含增值稅的全部價(jià)款確定計(jì)稅依據(jù)征收消費(fèi)稅。該黃金珠寶店應(yīng)繳納的消費(fèi)稅=14040÷(1+17%)×5%+7000÷(1+17%)×5%=600+299.15=899.15(元)。

　　5.

　　【答案】A

　　【解析】卷煙批發(fā)企業(yè)總機(jī)構(gòu)和分支機(jī)構(gòu)不在同一地區(qū)的，由總機(jī)構(gòu)申報(bào)繳納批發(fā)環(huán)節(jié)消費(fèi)稅。

　　6.

　　【答案】C

　　【解析】香皂、洗發(fā)水，屬于普通護(hù)膚護(hù)發(fā)品，不屬于消費(fèi)稅的征稅范圍，不繳納消費(fèi)稅;舞臺(tái)、戲劇、影視演員化妝用的上妝油、卸妝油、油彩，不屬于消費(fèi)稅的征稅范圍，不繳納消費(fèi)稅。

　　7.

　　【答案】B

　　【解析】選項(xiàng)ACD均應(yīng)視同銷售繳納增值稅和消費(fèi)稅，只有選項(xiàng)B的行為既不繳納增值稅也不繳納消費(fèi)稅。

　　8.

　　【答案】A

　　【解析】消費(fèi)稅征稅范圍中高檔手表稅目，是指銷售價(jià)格(不含增值稅)每只在10000元(含)以上的各類手表。A牌手表每只不含增值稅價(jià)款=15210÷(1+17%)=13000(元);B牌手表每只不含增值稅價(jià)款=10530÷(1+17%)=9000(元);C牌手表每只不含增值稅價(jià)款=234÷(1+17%)=200(元);所以只有A牌手表屬于應(yīng)稅消費(fèi)品，該商場2012年1月應(yīng)繳納消費(fèi)稅=13000×40×20%=104000(元)。

　　9.

　　【答案】A

　　【解析】啤酒、黃酒、成品油適用的是從量定額征收消費(fèi)稅的辦法。

　　10.

　　【答案】B

　　【解析】因?yàn)楸�運(yùn)輸公司將運(yùn)輸發(fā)票開給甲，屬于不符合條件的代墊運(yùn)費(fèi)，作為價(jià)外費(fèi)用計(jì)入消費(fèi)稅計(jì)稅銷售額中。甲汽車生產(chǎn)廠應(yīng)當(dāng)繳納消費(fèi)稅=[22+1÷(1+17%)]×12%=2.74(萬元)。

　　11.

　　【答案】A

　　【解析】現(xiàn)金折扣不得從銷售額中扣除，甲廠應(yīng)繳納消費(fèi)稅=(120+200)×12%=38.4(萬元)。

　　12.

　　【答案】A

　　【解析】酒類產(chǎn)品(除啤酒、黃酒外)的包裝物押金，無論是否返還，也不管會(huì)計(jì)上如何核算，都要在發(fā)生當(dāng)期并入銷售額計(jì)算繳納消費(fèi)稅。因此，該酒廠當(dāng)月應(yīng)繳納的消費(fèi)稅=120×20%+4×2000×0.5÷10000+10÷(1+17%)×20%=26.11(萬元)。

　　13.

　　【答案】D

　　【解析】啤酒、黃酒的包裝物押金，按照合同約定實(shí)際逾期或者期限超過1年的，并入銷售額征收增值稅;啤酒消費(fèi)稅從量征收，消費(fèi)稅稅率確定之后，包裝物押金不再影響消費(fèi)稅的計(jì)算。當(dāng)月應(yīng)繳納增值稅=200000×17%+936÷(1+17%)×17%=34000+136=34136(元);當(dāng)月應(yīng)繳納的消費(fèi)稅=40×250=10000(元);合計(jì)=34136+10000=44136(元)。

　　14.

　　【答案】C

　　【解析】納稅人用于換取生產(chǎn)資料、消費(fèi)資料、投資入股、抵償債務(wù)的應(yīng)稅消費(fèi)品，按照同類應(yīng)稅消費(fèi)品的最高銷售價(jià)格計(jì)算消費(fèi)稅。

　　15.

　　【答案】D

　　【解析】白酒生產(chǎn)企業(yè)向商業(yè)銷售單位收取的“品牌使用費(fèi)”是隨著應(yīng)稅白酒的銷售而向購買方收取的，屬于應(yīng)稅白酒銷售價(jià)款的組成部分，因此，不論企業(yè)采取何種方式或以何種名義收取價(jià)款，均應(yīng)并入白酒的銷售額中繳納消費(fèi)稅。因此，該白酒廠當(dāng)月應(yīng)繳納的消費(fèi)稅=(760500+35100)÷(1+17%)×20%+400×2×1000×0.5=536000(元)。

　　16.

　　【答案】A

　　【解析】在批發(fā)環(huán)節(jié)加征消費(fèi)稅的只有卷煙，并不包含雪茄煙。該卷煙批發(fā)企業(yè)應(yīng)納消費(fèi)稅=250×5%=12.5(萬元)。

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