2012注冊會計師《稅法》課后作業(yè)題及答案：第3章

　　17.

　　【答案】D

　　【解析】應繳納消費稅=[成本×(1+成本利潤率)]/(1-消費稅稅率)×消費稅稅率=[70×(1+10%)]/(1-10%)×10%=8.56(萬元)。

　　18.

　　【答案】C

　　【解析】該酒廠應繳納的消費稅=[18000×(1+5%)+5×1000×2×0.5]÷(1-20%)×20%+5×1000×2×0.5=5975+5000=10975(元)。

　　19.

　　【答案】A

　　【解析】納稅人自產(chǎn)自用的應稅消費品，用于連續(xù)生產(chǎn)應稅消費品的，不納稅;但是以后生產(chǎn)出來的應稅消費品再銷售時，要繳納出廠環(huán)節(jié)的消費稅。

　　20.

　　【答案】B

　　【解析】對于受托方?jīng)]有按規(guī)定代收代繳稅款的，并不能因此免除委托方(張某)補繳稅款的責任。在對委托方進行稅務檢查中，如果發(fā)現(xiàn)其委托加工的應稅消費品受托方?jīng)]有代收代繳稅款，委托方(張某)要補繳稅款，對受托方(甲企業(yè))處以應代收代繳稅款50%以上3倍以下的罰款。

　　21.

　　【答案】A

　　【解析】納稅人進口應稅消費品，應當自海關填發(fā)海關進口消費稅專用繳款書之日起15日內(nèi)繳納消費稅稅款。

　　22.

　　【答案】B

　　【解析】該企業(yè)當月在進口環(huán)節(jié)應繳納的消費稅=90×(1+20%)÷(1-30%)×30%=46.29(萬元)。

　　23.

　　【答案】C

　　【解析】該企業(yè)當月在進口環(huán)節(jié)應繳納的消費稅=[90×(1+20%)+150×5÷10000]÷(1-56%)×56%+150×5÷10000=137.55+0.075=137.63(萬元)。

　　24.

　　【答案】B

　　【解析】乙企業(yè)應代收代繳消費稅=[(100+100×10%)×(1+20%)×(1-13%)+8×(1-7%)+12]÷(1-30%)×30%=57.55(萬元)。

　　25.

　　【答案】A

　　【解析】當期準予扣除的外購應稅消費品買價=期初庫存的外購應稅消費品的買價+當期購進的應稅消費品的買價-期末庫存的外購應稅消費品的買價=10+280-150=140(萬元)，當月可扣除的外購香水精已納的消費稅稅額=140×30%=42(萬元)。

　　26.

　　【答案】C

　　【解析】該首飾廠應繳納的消費稅=60000×10%-80000÷800×500×10%+351000÷(1+17%)×5%=1000+15000=16000(元)。

　　27.

　　【答案】A

　　【解析】汽車制造廠進口汽車輪胎應向海關繳納進口環(huán)節(jié)的增值稅和消費稅，并不是向稅務機關繳納。進口汽車輪胎連續(xù)生產(chǎn)小汽車，汽車輪胎的消費稅不能抵扣。所以汽車制造廠當月應向稅務機關繳納消費稅=500×9%=45(萬元)。

　　28.

　　【答案】A

　　【解析】A選項：屬于稅法規(guī)定的用委托加工收回的已稅珠寶玉石為原料生產(chǎn)的珠寶玉石，可按生產(chǎn)領用量計算抵扣已納消費稅;B選項：酒精和高級化妝品不屬于同一稅目下的應稅消費品，消費稅不能跨稅目抵扣;C選項：鉑金鑲嵌首飾屬于在零售環(huán)節(jié)繳納消費稅的金銀首飾，不能抵扣委托加工環(huán)節(jié)的消費稅;D選項：將委托加工收回的汽車輪胎連續(xù)生產(chǎn)小汽車不能抵扣汽車輪胎的消費稅。

　　29.

　　【答案】B

　　【解析】A選項：進口的應稅消費品，為報關進口的當天;C選項：委托加工的應稅消費品，為納稅人提貨的當天;D選項：采取預收貨款結算方式的，為發(fā)出應稅消費品的當天。

　　30.

　　【答案】C

　　【解析】選項C：采取賒銷方式銷售的應稅消費品，納稅義務發(fā)生時間為銷售合同規(guī)定的收款日期的當天。

　　31.

　　【答案】D

　　【解析】納稅人以1個月或者1個季度為1個納稅期的，自期滿之日起15日內(nèi)申報納稅;以1日、3日、5日、10日或者15日為1個納稅期的，自期滿之日起5日內(nèi)預繳稅款，于次月1日起15日內(nèi)申報納稅并結清上月應納稅款。

　　32.

　　【答案】A

　　【解析】納稅人銷售的應稅消費品，除另有規(guī)定外，應向納稅人機構所在地或者居住地主管稅務機關申報納稅。

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