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三、計(jì)算問(wèn)答題
1.某市甲公司系增值稅一般納稅人，具有卷煙批發(fā)資質(zhì)。2012年3月從某工業(yè)企業(yè)購(gòu)進(jìn)已稅煙絲800萬(wàn)元(不含增值稅)，取得增值稅專(zhuān)用發(fā)票，委托乙企業(yè)加工成甲類(lèi)卷煙500標(biāo)準(zhǔn)箱，乙企業(yè)一共收取加工費(fèi)50萬(wàn)元(不含增值稅)。當(dāng)月乙企業(yè)領(lǐng)用80%的煙絲加工成400標(biāo)準(zhǔn)箱卷煙，甲公司將400標(biāo)準(zhǔn)箱卷煙全部收回。其中20標(biāo)準(zhǔn)箱銷(xiāo)售給具有卷煙批發(fā)資質(zhì)的丙企業(yè)，取得含稅銷(xiāo)售收入86.58萬(wàn)元;80標(biāo)準(zhǔn)箱銷(xiāo)售給不具有卷煙批發(fā)資質(zhì)的丁煙草零售商，取得不含稅銷(xiāo)售收入320萬(wàn)元;10標(biāo)準(zhǔn)箱銷(xiāo)售給消費(fèi)者，取得含稅銷(xiāo)售收入46.8萬(wàn)元;290標(biāo)準(zhǔn)箱期末留存。
說(shuō)明：煙絲消費(fèi)稅率為30%，甲類(lèi)卷煙生產(chǎn)環(huán)節(jié)消費(fèi)稅率為56%加0.003元/支。
要求：根據(jù)以上資料，按以下順序回答問(wèn)題，每問(wèn)需計(jì)算出合計(jì)數(shù)。
(1)計(jì)算乙企業(yè)當(dāng)月應(yīng)代收代繳的消費(fèi)稅。
(2)計(jì)算甲公司向丙企業(yè)銷(xiāo)售卷煙應(yīng)繳納的消費(fèi)稅。
(3)計(jì)算甲公司向丁零售商銷(xiāo)售卷煙應(yīng)繳納的消費(fèi)稅。
(4)計(jì)算甲公司向消費(fèi)者銷(xiāo)售卷煙應(yīng)繳納的消費(fèi)稅。
2.甲企業(yè)為增值稅一般納稅人，主營(yíng)業(yè)務(wù)為銷(xiāo)售自產(chǎn)白酒和啤酒，2012年1月發(fā)生以下業(yè)務(wù)：
(1)向某煙酒專(zhuān)賣(mài)店銷(xiāo)售白酒10噸，開(kāi)具增值稅專(zhuān)用發(fā)票，取得不含稅收入20萬(wàn)元，另收取品牌使用費(fèi)5萬(wàn)元、包裝物租金2萬(wàn)元。
(2)提供不含增值稅10萬(wàn)元的原材料委托乙企業(yè)加工成酒精，收回時(shí)向乙企業(yè)支付不含增值稅的加工費(fèi)1萬(wàn)元，乙企業(yè)無(wú)同類(lèi)酒精銷(xiāo)售價(jià)格，乙企業(yè)已代收代繳了消費(fèi)稅。
(3)委托加工收回后將其中90%的酒精繼續(xù)加工成白酒50噸，當(dāng)期對(duì)外銷(xiāo)售40噸，取得不含稅銷(xiāo)售額80萬(wàn)元，并收取包裝物押金4.68萬(wàn)元。
(4)銷(xiāo)售啤酒2噸，開(kāi)具普通發(fā)票取得收入3.51萬(wàn)元，并收取包裝物押金0.3萬(wàn)元。
(5)因購(gòu)買(mǎi)方逾期未歸還包裝物，當(dāng)月沒(méi)收上月收取的白酒包裝物押金5.85萬(wàn)元，啤酒包裝物押金7.02萬(wàn)元。
其他資料：甲企業(yè)當(dāng)期可以抵扣的增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額合計(jì)為12萬(wàn)元，甲企業(yè)生產(chǎn)的啤酒屬于甲類(lèi)啤酒，消費(fèi)稅單位稅額為250元/噸;酒精的消費(fèi)稅稅率為5%，白酒的消費(fèi)稅稅率為20%加0.5元/500克。
要求：根據(jù)上述資料，按照下列序號(hào)計(jì)算回答問(wèn)題，每問(wèn)需計(jì)算出合計(jì)數(shù)，結(jié)果用萬(wàn)元表示。
(1)計(jì)算乙企業(yè)已代收代繳的消費(fèi)稅。
(2)計(jì)算本月甲企業(yè)應(yīng)繳納的增值稅。
(3)計(jì)算本月甲企業(yè)應(yīng)繳納的消費(fèi)稅(不含代收代繳部分)。
3.甲公司為增值稅一般納稅人，主要從事普通護(hù)膚品和高檔護(hù)膚類(lèi)化妝品生產(chǎn)銷(xiāo)售。2012年1月發(fā)生以下業(yè)務(wù)：
(1)進(jìn)口一批香粉，支付國(guó)外買(mǎi)價(jià)20萬(wàn)元，到達(dá)我國(guó)輸入地起卸口岸之前的運(yùn)輸費(fèi)用3萬(wàn)元，保險(xiǎn)費(fèi)用5萬(wàn)元。完稅之后海關(guān)放行，取得海關(guān)完稅憑證。
(2)將本月進(jìn)口的香粉全部發(fā)往乙公司委托加工高檔護(hù)膚品，支付不含稅加工費(fèi)30萬(wàn)元，并取得增值稅專(zhuān)用發(fā)票。乙公司無(wú)同類(lèi)產(chǎn)品銷(xiāo)售價(jià)格。
(3)將加工收回的高檔護(hù)膚品80%對(duì)外銷(xiāo)售，取得不含稅銷(xiāo)售額180萬(wàn)元，20%發(fā)給職工作為福利。
(4)從丙酒廠購(gòu)進(jìn)酒精30噸，每噸不含增值稅價(jià)款3萬(wàn)元，取得丙酒廠開(kāi)具的增值稅專(zhuān)用發(fā)票，發(fā)票上注明的貨款90萬(wàn)元，增值稅為15.3萬(wàn)元。
(5)生產(chǎn)領(lǐng)用當(dāng)月購(gòu)進(jìn)的10噸酒精生產(chǎn)香水，當(dāng)月全部銷(xiāo)售，取得不含稅銷(xiāo)售價(jià)款200萬(wàn)元，并開(kāi)具了增值稅專(zhuān)用發(fā)票。
(6)銷(xiāo)售普通護(hù)膚品，取得含稅銷(xiāo)售額50萬(wàn)元。
相關(guān)資料：假設(shè)進(jìn)口化妝品關(guān)稅稅率為50%;化妝品消費(fèi)稅稅率為30%。
要求：根據(jù)以上資料，按下列序號(hào)計(jì)算回答問(wèn)題，每問(wèn)需計(jì)算出合計(jì)數(shù)。
(1)甲公司進(jìn)口香粉應(yīng)繳納的消費(fèi)稅。
(2)乙公司受托加工環(huán)節(jié)應(yīng)代收代繳的消費(fèi)稅。
(3)甲公司銷(xiāo)售高檔護(hù)膚品應(yīng)繳納的消費(fèi)稅(不含代收代繳部分)。
(4)甲公司銷(xiāo)售香水應(yīng)繳納的消費(fèi)稅。
(5)甲公司銷(xiāo)售普通護(hù)膚品應(yīng)繳納的消費(fèi)稅。
4.某商店為增值稅一般納稅人，具有經(jīng)營(yíng)金銀首飾的資質(zhì)，2012年4月發(fā)生以下業(yè)務(wù)：
(1)采取“以舊換新”方式向消費(fèi)者銷(xiāo)售金項(xiàng)鏈1條，新項(xiàng)鏈含稅零售價(jià)9000元，舊項(xiàng)鏈作價(jià)2000元，從消費(fèi)者收取新舊差價(jià)款7000元;
(2)零售金銀首飾與鍍金首飾組成的套裝禮盒，取得含稅收入6000元，其中金銀首飾收入4000元，鍍金首飾收入2000元;
(3)用一批銀基項(xiàng)鏈抵償債務(wù)，該批項(xiàng)鏈賬面成本為2400元，商店該種項(xiàng)鏈平均價(jià)格為3700元，最低價(jià)格為2800元，最高價(jià)格為4200元(均為不含稅價(jià));
(4)為顧客修理金銀首飾取得含稅收入8000元;
(5)本月為某消費(fèi)者加工金銀首飾，該消費(fèi)者提供材料含稅價(jià)款5850元，商店收取加工費(fèi)含稅金額1170元。已知商店銷(xiāo)售該類(lèi)金銀首飾的不含稅價(jià)格為5500元。
其他相關(guān)資料：金銀首飾零售環(huán)節(jié)消費(fèi)稅稅率5%，金銀首飾成本利潤(rùn)率6%。
要求：根據(jù)上述資料，按下列序號(hào)計(jì)算回答問(wèn)題，每問(wèn)需計(jì)算出合計(jì)數(shù)：
(1)計(jì)算“以舊換新”銷(xiāo)售金項(xiàng)鏈應(yīng)繳納的消費(fèi)稅;
(2)計(jì)算銷(xiāo)售成套禮盒應(yīng)繳納的消費(fèi)稅;
(3)計(jì)算用銀基項(xiàng)鏈抵償債務(wù)應(yīng)繳納的消費(fèi)稅;
(4)計(jì)算為顧客修理金銀首飾應(yīng)繳納的消費(fèi)稅;
(5)計(jì)算帶料加工金銀首飾應(yīng)繳納的消費(fèi)稅。
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