2012注冊會計師《稅法》課后作業(yè)題及答案：第2章

　　參考答案及解析

　　一、單項選擇題

　　1.

　　【答案】B

　　【解析】選項AC征收營業(yè)稅，選項D不征收增值稅，也不征收營業(yè)稅。

　　2.

　　【答案】C

　　【解析】選項A：年應(yīng)稅銷售額未超過小規(guī)模納稅人標(biāo)準(zhǔn)以及新開業(yè)的納稅人，可以向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請一般納稅人資格認(rèn)定，對提出申請并符合一定條件的，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)為其辦理一般納稅人資格認(rèn)定;選項B：非企業(yè)性單位和不經(jīng)常發(fā)生應(yīng)稅行為的企業(yè)，可以選擇按小規(guī)模納稅人納稅，符合一定條件的，也可以認(rèn)定為一般納稅人，并不是全部按小規(guī)模納稅人納稅;選項D：新認(rèn)定為一般納稅人的小型商貿(mào)批發(fā)企業(yè)實(shí)行納稅輔導(dǎo)期管理的期限為3個月，其他一般納稅人實(shí)行納稅輔導(dǎo)期管理的期限為6個月。

　　3.

　　【答案】B

　　【解析】輔導(dǎo)期納稅人一個月內(nèi)多次領(lǐng)購專用發(fā)票的，應(yīng)從當(dāng)月第二次領(lǐng)購專用發(fā)票起，按照上一次已領(lǐng)購并開具的專用發(fā)票銷售額的3%預(yù)繳增值稅，未預(yù)繳增值稅的，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)不得向其發(fā)售專用發(fā)票。該納稅人應(yīng)預(yù)繳的增值稅=18×3%=0.54(萬元)。

　　4.

　　【答案】A

　　【解析】選項BCD適用17%的增值稅稅率。

　　5.

　　【答案】C

　　【解析】該企業(yè)本月應(yīng)繳納增值稅=(20600+3000)÷(1+3%)×3%+80000÷(1+3%)×2%=2240.78(元)。

　　6.

　　【答案】A

　　【解析】一般納稅人銷售舊貨和銷售自己使用過的不得抵扣且未抵扣進(jìn)項稅額的固定資產(chǎn)，按照4%征收率減半征收增值稅。由于企業(yè)購入自用的應(yīng)征消費(fèi)稅的小汽車、摩托車和游艇，進(jìn)項稅額不得抵扣，所以在銷售時按照4%征收率減半征收增值稅。該舊貨經(jīng)營公司應(yīng)納增值稅=(24+15)÷(1+4%)×4%×50%=0.75(萬元)。

　　7.

　　【答案】C

　　【解析】選項A：一般納稅人銷售舊貨，按照4%征收率減半征收增值稅;選項B：一般納稅人銷售自己使用過的固定資產(chǎn)，如果購入時是屬于不得抵扣且未抵扣進(jìn)項稅的固定資產(chǎn)，按照4%征收率減半征收增值稅，如果購入時是屬于可以抵扣進(jìn)項稅的固定資產(chǎn)，按照適用稅率征收增值稅;選項D：屬于增值稅一般納稅人的單采血漿站銷售非臨床用人體血液，可以選擇按照6%征收率計算繳納增值稅。

　　8.

　　【答案】D

　　【解析】選項A：包裝物租金在銷貨時，應(yīng)作為價外費(fèi)用并入銷售額計算銷項稅額;選項B：納稅人采取折扣方式銷售貨物，如果銷售額和折扣額在同一張發(fā)票上的“金額”欄分別注明的，可按折扣后的銷售額征收增值稅;未在同一張發(fā)票“金額”欄注明折扣額的，不得從銷售額中減除折扣額;選項C：納稅人采取以舊換新方式銷售金銀首飾的，應(yīng)按照銷售方實(shí)際收取的不含增值稅的全部價款征收增值稅;采取以舊換新方式銷售其他貨物的，應(yīng)按照新貨物同期銷售價格確定銷售額征收增值稅。

　　9.

　　【答案】D

　　【解析】可以抵扣的進(jìn)項稅額=20000×13%+1000×7%=2600+70=2670(元)。

　　10.

　　【答案】C

　　【解析】由于從農(nóng)民手中購入糧食，是按照收購金額和13%扣除率計算抵扣進(jìn)項稅的，即收購金額的13%計入進(jìn)項稅，剩余的87%計入成本，所以在計算進(jìn)項稅轉(zhuǎn)出時，要先還原為最初的收購金額，然后計算轉(zhuǎn)出的進(jìn)項稅。同理，企業(yè)發(fā)生的運(yùn)費(fèi)，是按照運(yùn)費(fèi)金額的7%計算抵扣進(jìn)項稅的，剩余的93%計入成本，所以計算進(jìn)項稅轉(zhuǎn)出時，也要先還原。該項損失應(yīng)轉(zhuǎn)出的進(jìn)項稅=(9600-465)÷(1-13%)×13%+465÷(1-7%)×7%=1365+35=1400(元)。

　　11.

　　【答案】C

　　【解析】煙葉稅應(yīng)納稅額=煙葉收購金額×稅率=(80000+8000)×20%=17600(元);準(zhǔn)予抵扣的進(jìn)項稅額=(煙葉收購金額+煙葉稅應(yīng)納稅額)×13%=(80000+8000+17600)×13%=13728(元)。

　　12.

　　【答案】C

　　【解析】準(zhǔn)予計算進(jìn)項稅額抵扣的貨物運(yùn)費(fèi)金額是指運(yùn)輸費(fèi)用結(jié)算單據(jù)上注明的運(yùn)輸費(fèi)用、建設(shè)基金，不包括裝卸費(fèi)、保險費(fèi)等其他雜費(fèi)。如果運(yùn)費(fèi)與其他雜費(fèi)沒有分開核算，不得計算抵扣進(jìn)項稅。準(zhǔn)予抵扣的進(jìn)項稅額=3400+(2000+200)×7%=3554(元)，銷項稅額=80000×17%=13600(元)，本月應(yīng)納的增值稅=13600-3554=10046(元)。

　　13.

　　【答案】C

　　【解析】可以抵扣的進(jìn)項稅=5100+4760×180000/240000=8670(元)，該生產(chǎn)企業(yè)本月應(yīng)納的增值稅=180000×17%-8670=21930(元)。

　　14.

　　【答案】C

　　【解析】進(jìn)口環(huán)節(jié)應(yīng)繳納的增值稅=100×(1+10%)×17%=18.7(萬元);進(jìn)口環(huán)節(jié)繳納的增值稅，可以構(gòu)成國內(nèi)銷售環(huán)節(jié)的進(jìn)項稅，企業(yè)本月應(yīng)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)繳納的增值稅=200×17%-18.7=15.3(萬元)。

　　15.

　　【答案】A

　　【解析】應(yīng)繳納進(jìn)口增值稅=(100+10+47.14)×17%=26.71(萬元)。

　　16.

　　【答案】D

　　【解析】應(yīng)繳納進(jìn)口增值稅=(120+24+14.24)×17%=26.90(萬元)。注意，這里不能用3%征收率計算，而是要按照適用稅率計算，小轎車適用的增值稅稅率為17%，所以按照17%稅率計算。

　　17.

　　【答案】A

　　【解析】應(yīng)繳納增值稅=(100×3000+400000+420000)÷(1+17%)×17%=162735.04(元)。注意，以舊換新銷售金銀首飾，按照實(shí)際收取的不含增值稅的全部價款計算增值稅，不是按照新首飾的同期銷售價格確定銷售額計稅。

　　18.

　　【答案】B

　　【解析】增值稅應(yīng)納稅額=30×17%-1.7=3.4(萬元)，實(shí)際稅負(fù)=3.4÷30×100%=11.33%,實(shí)際稅負(fù)超過3%的部分實(shí)行即征即退。即征即退稅額=3.4-30×3%=2.5(萬元)。

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