查看匯總：2012注冊會計師《審計》強(qiáng)化輔導(dǎo)講義匯總
第二節(jié) 職業(yè)道德概念框架
一、職業(yè)道德概念框架的內(nèi)涵
關(guān)注：
解決職業(yè)道德問題的思路，指導(dǎo)注冊會計師：
(一)識別對遵循職業(yè)道德基本原則的不利影響;
(二)評價不利影響的重要程度;
(三)必要時采取防范措施消除不利影響或?qū)⑵浣抵量山邮艿牡退健?/P>
二、對遵循職業(yè)道德基本原則產(chǎn)生不利影響的因素及防范措施
| 產(chǎn)生不利影響的因素 | ||
| 產(chǎn)生不利影響的因素的種類 | ①自身利益導(dǎo)致的不利影響 如果經(jīng)濟(jì)利益或其他利益對會員的職業(yè)判斷或行為產(chǎn)生不當(dāng)影響，將產(chǎn)生自身利益導(dǎo)致的不利影響 | |
| ②自我評價導(dǎo)致的不利影響 如果會員對其（或者其所在會計師事務(wù)所或工作單位的其他人員）以前的判斷或服務(wù)結(jié)果做出不恰當(dāng)?shù)脑u價，并且將據(jù)此形成的判斷作為當(dāng)前服務(wù)的組成部分，將產(chǎn)生自我評價導(dǎo)致的不利影響 | ||
| ③過度推介導(dǎo)致的不利影響 如果會員過度推介客戶或工作單位的某種立場或意見，使其客觀性受到損害，將產(chǎn)生過度推介導(dǎo)致的不利影響 | ||
| ④密切關(guān)系導(dǎo)致的不利影響 如果會員與客戶或工作單位存在長期或親密的關(guān)系，而過于傾向他們的利益，或認(rèn)可他們的工作，將產(chǎn)生密切關(guān)系導(dǎo)致的不利影響 | ||
| ⑤外在壓力導(dǎo)致的不利影響 如果會員受到實際的壓力或感受到壓力（包括對會員實施不當(dāng)影響的意圖）而無法客觀行事，將產(chǎn)生外在壓力導(dǎo)致的不利影響 | ||
| 防范措施 | 法律法規(guī)和職業(yè)規(guī)范規(guī)定的防范措施 |
①取得會員資格需要的教育、培訓(xùn)和經(jīng)驗要求 |
| ②持續(xù)職業(yè)發(fā)展要求 | ||
| ③公司治理方面的規(guī)定 | ||
| ④執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則和職業(yè)道德規(guī)范的規(guī)定； | ||
| ⑤監(jiān)管機(jī)構(gòu)或行業(yè)的監(jiān)控和懲戒程序； | ||
| ⑥由依法授權(quán)的第三方對會員編制的業(yè)務(wù)報告、申報資料或其他信息進(jìn)行外部復(fù)核 | ||
| 工作環(huán)境中的防范措施 | 討論了注冊會計師在工作環(huán)境中應(yīng)采取的防范措施；討論了非執(zhí)業(yè)會員在工作環(huán)境中應(yīng)采取的防范措施。 | |
| 三、道德沖突的解決 | 在解決道德沖突問題時，會員應(yīng)當(dāng)考慮下列因素： ①與道德沖突問題有關(guān)的事實； ②涉及的道德問題； ③道德沖突問題涉及的職業(yè)道德基本原則； ④會計師事務(wù)所或工作單位制定的解決道德沖突問題的程序； ⑤可供選擇的措施 | |
| 關(guān)注：解決措施 | ①考慮如果問題無法解決----咨詢 如果道德沖突問題仍無法解決，會員應(yīng)當(dāng)考慮向會計師事務(wù)所或工作單位內(nèi)部的適當(dāng)人員咨詢，尋求幫助解決問題。如果道德問題涉及會員與某一組織的沖突或是組織內(nèi)部的沖突，會員還應(yīng)當(dāng)確定是否向該組織的治理層（如董事會）咨詢 | |
| ②考慮如果重大沖突未能解決----獲取專業(yè)建議 如果某項重大沖突未能解決，會員可以考慮向相關(guān)職業(yè)團(tuán)體或法律顧問獲取專業(yè)建議 | ||
| ③考慮道德沖突仍未解決----拒絕發(fā)生關(guān)聯(lián) 在考慮所有相關(guān)可能措施后，如果道德沖突仍未解決，會員應(yīng)當(dāng)在可能的情況下拒絕繼續(xù)與產(chǎn)生沖突的事項發(fā)生關(guān)聯(lián)。會員可視情況確定是否解除業(yè)務(wù)約定或退出某項特定任務(wù)，或完全退出該項業(yè)務(wù)，或向所在會計師事務(wù)所或者工作單位辭職 | ||
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