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二、多項(xiàng)選擇題
1.
【答案】ABCD
2.
【答案】ABCD
【解析】以上環(huán)節(jié)均需要職責(zé)分離。
3.
【答案】CD
【解析】對(duì)授權(quán)審批范圍設(shè)定權(quán)限的目的在于防止因?qū)徟藳Q策失誤而造成嚴(yán)重?fù)p失，所以選項(xiàng)CD正確。
4.
【答案】AD
【解析】選項(xiàng)AD是針對(duì)實(shí)際收到的現(xiàn)金和登記入賬的現(xiàn)金是否相符所設(shè)計(jì)的相關(guān)內(nèi)部控制，主要為了保證現(xiàn)金準(zhǔn)確入賬。
5.
【答案】CD
【解析】觀察通常是針對(duì)不留下運(yùn)行軌跡的內(nèi)部控制，檢查是針對(duì)留下書面記錄的程序所采用的審計(jì)方法。所以對(duì)于職責(zé)分離，可以通過(guò)觀察被審計(jì)單位相關(guān)人員的活動(dòng)，以及與這些人員進(jìn)行討論，來(lái)實(shí)施職責(zé)分離的控制測(cè)試;對(duì)于授權(quán)審批，主要通過(guò)檢查憑證在關(guān)鍵點(diǎn)上是否經(jīng)過(guò)審批，所以選項(xiàng)AB所選擇的控制測(cè)試方法不正確。
6.
【答案】ABC
【解析】選項(xiàng)D是針對(duì)銷售交易入賬期間不正確的內(nèi)部控制測(cè)試。
【答案】ABCD
8.
【答案】ACD
【解析】選項(xiàng)B是針對(duì)銷售交易的完整性而非存在認(rèn)定。
9.
【答案】ABD
【解析】選項(xiàng)C是針對(duì)銷售交易重復(fù)入賬的這類錯(cuò)誤。
10.
【答案】ABD
【解析】采用托收承付結(jié)算方式，通常應(yīng)于商品已經(jīng)發(fā)出，勞務(wù)已經(jīng)提供，并已將發(fā)票賬單提交銀行、辦妥托收手續(xù)時(shí)確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn)。
11.
【答案】AD
【解析】2011年的營(yíng)業(yè)收入為300×60%=180(萬(wàn)元)，營(yíng)業(yè)成本(150+30)×60%=108(萬(wàn)元)。
12.
【答案】AD
【解析】先征后返的增值稅應(yīng)當(dāng)在收到時(shí)確認(rèn)為營(yíng)業(yè)外收入。
13.
【答案】ABCD
14.
【答案】ABD
【解析】對(duì)銷售實(shí)施截止測(cè)試，其目的主要在于確定被審計(jì)單位主營(yíng)業(yè)務(wù)收入的會(huì)計(jì)記錄歸屬期是否正確，注冊(cè)會(huì)計(jì)師在審計(jì)中應(yīng)該注意把握三個(gè)與主營(yíng)業(yè)務(wù)收入確認(rèn)有著密切關(guān)系的日期：一是發(fā)票開(kāi)具日期;二是記賬日期;三是發(fā)貨日期。
15.
注冊(cè)會(huì)計(jì)師通過(guò)對(duì)被審計(jì)單位及其環(huán)境的了解，認(rèn)為營(yíng)業(yè)收入的完整認(rèn)定存在重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)，在擬定的以下實(shí)質(zhì)性程序中正確的有( )。
A.從資產(chǎn)負(fù)債表日前后若干天的賬簿記錄查至記賬憑證，檢查發(fā)票存根與發(fā)運(yùn)憑證
B.檢查發(fā)運(yùn)憑證是否連續(xù)編號(hào)
C.從資產(chǎn)負(fù)債表日前后若干天的發(fā)運(yùn)憑證查至發(fā)票開(kāi)具情況與賬簿記錄
D.抽取若干張?jiān)谫Y產(chǎn)負(fù)債表日前后開(kāi)具的銷售發(fā)票的存根，追查至發(fā)運(yùn)憑證和賬簿記錄
【答案】CD
【解析】選項(xiàng)B屬于控制測(cè)試而非實(shí)質(zhì)性程序，選項(xiàng)A屬于實(shí)質(zhì)性程序中查高估收入的方法。
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