2012注冊(cè)會(huì)計(jì)師《審計(jì)》課后作業(yè)題：第13章

　　3.ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所接受委托，對(duì)丁公司2011年財(cái)務(wù)報(bào)表實(shí)施審計(jì)，丁公司主要從事糧油產(chǎn)品的生產(chǎn)和銷售業(yè)務(wù)，賒銷交易占該公司全部銷量的90%。L注冊(cè)會(huì)計(jì)師擔(dān)任項(xiàng)目合伙人。

　　資料一：

　　(1)通過對(duì)丁公司及其環(huán)境的了解，注冊(cè)會(huì)計(jì)師決定將營(yíng)業(yè)收入的發(fā)生認(rèn)定和應(yīng)收賬款項(xiàng)目的存在認(rèn)定評(píng)估為重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)高的審計(jì)領(lǐng)域。

　　(2)為應(yīng)對(duì)評(píng)估的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)，L注冊(cè)會(huì)計(jì)師決定將函證程序作為重要的實(shí)質(zhì)性程序，對(duì)抽取的所有樣本均以積極的方式實(shí)施函證。

　　(3)2011年初，因?yàn)楦?jìng)爭(zhēng)對(duì)手推出了更具有競(jìng)爭(zhēng)力的產(chǎn)品，導(dǎo)致丁公司市場(chǎng)份額急劇縮小。雖然該公司采取了降價(jià)等促銷措施，但銷量仍有較大下降。

　　(4)期末，丁公司按照應(yīng)收賬款余額的5%計(jì)提壞賬準(zhǔn)備。

　　資料二：

　　丁公司編制的應(yīng)收賬款賬齡分析表及壞賬準(zhǔn)備的余額摘錄如下：

　　資料三：

　　項(xiàng)目組對(duì)丁公司部分應(yīng)收賬款實(shí)施了函證程序，部分內(nèi)容摘錄如下：

　　單位：元

　　要求：

　　(1)針對(duì)資料二，結(jié)合資料一，假定不考慮其他條件，指出資料二中應(yīng)收賬款及壞賬準(zhǔn)備資料存在哪些明顯的不當(dāng)之處，并簡(jiǎn)單說明理由。

　　(2)針對(duì)資料三中的審計(jì)說明(1)至(4)項(xiàng)，結(jié)合資料一，假定不考慮其他條件，逐項(xiàng)指出A注冊(cè)會(huì)計(jì)師實(shí)施的審計(jì)程序及其結(jié)論是否存在不當(dāng)之處。如果存在，簡(jiǎn)要說明理由并提出改進(jìn)建議。將答案直接填入下表中。

　　4.公開發(fā)行A股的X股份有限公司(以下簡(jiǎn)稱X公司)系A(chǔ)BC會(huì)計(jì)師事務(wù)所的常年審計(jì)客戶。A和B注冊(cè)會(huì)計(jì)師負(fù)責(zé)對(duì)X公司2011年度財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行審計(jì)。在對(duì)X公司的審計(jì)過程中，A和B注冊(cè)會(huì)計(jì)師注意到下列事項(xiàng)：

　　(1)2011年X公司財(cái)務(wù)報(bào)表中預(yù)付款項(xiàng)為借方余額600萬(wàn)元，該企業(yè)采用備抵法，按照預(yù)付賬款期末余額的5%計(jì)提壞賬準(zhǔn)備。該企業(yè)預(yù)付賬款余額明細(xì)組成列示如下：

　　(2)2010年12月1日，X公司對(duì)A公司銷售商品一批，增值稅專用發(fā)票上注明銷售價(jià)格為200萬(wàn)元，增值稅稅額為34萬(wàn)元。提貨單和增值稅專用發(fā)票已交A公司，A公司已承諾付款。為及時(shí)收回貨款，給予A公司的現(xiàn)金折扣條件如下：2/10，1/20，n/30(假定計(jì)算現(xiàn)金折扣時(shí)不考慮增值稅因素)。該批商品的實(shí)際成本為100萬(wàn)元。甲公司會(huì)計(jì)分錄處理如下：

　　借：應(yīng)收賬款 230

　　貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 196

　　應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)34

　　借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 100

　　貸：庫(kù)存商品 100

　　(3)12月15日，X公司采用視同買斷代銷方式委托東方企業(yè)銷售A產(chǎn)品200件，協(xié)議價(jià)為每件2萬(wàn)元，該產(chǎn)品每件成本為1萬(wàn)元，商品已發(fā)出，符合銷售商品收入確認(rèn)條件，甲公司尚未收到款項(xiàng)，會(huì)計(jì)處理如下：

　　借：發(fā)出商品 200

　　貸：庫(kù)存商品 200

　　借：應(yīng)收賬款 68

　　貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)68

　　(4)12月20日，收到外單位租用本公司辦公用房2012年度的租金200萬(wàn)元，款項(xiàng)已存入銀行，并作如下會(huì)計(jì)處理：

　　借：銀行存款 200

　　貸：其他業(yè)務(wù)收入 200

　　(5)12月25日，乙企業(yè)要求退回本年11月20日從X公司購(gòu)買的100件A產(chǎn)品。該產(chǎn)品銷售單價(jià)為2萬(wàn)元，單位銷售成本為1萬(wàn)元，其銷售收入200萬(wàn)元已確認(rèn)入賬，價(jià)款尚未收取。經(jīng)查明退貨原因系發(fā)貨錯(cuò)誤，同意乙企業(yè)退貨，并辦理退貨手續(xù)(不考慮增值稅)。X公司12月份沒有將該筆業(yè)務(wù)入賬，并將應(yīng)收賬款按千分之五計(jì)提了壞賬準(zhǔn)備。

　　要求：針對(duì)事項(xiàng)(1)至事項(xiàng)(5)列示審計(jì)調(diào)整分錄(調(diào)整分錄均不考慮企業(yè)所得稅、期末結(jié)轉(zhuǎn)損益及利潤(rùn)分配的影響)。

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