2012年注冊(cè)會(huì)計(jì)師考試《審計(jì)》強(qiáng)化提高試題(2)

　　二、多項(xiàng)選擇題

　　1

　　[答案]：ABD

　　[解析]：注冊(cè)會(huì)計(jì)師的法律責(zé)任包括行政責(zé)任、民事責(zé)任和刑事責(zé)任三種，違約、過(guò)失和欺詐是導(dǎo)致注冊(cè)會(huì)計(jì)師承擔(dān)法律責(zé)任的原因中源于注冊(cè)會(huì)計(jì)師自身的三種原因。

　　[該題針對(duì)“中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師的法律責(zé)任(綜合)”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核]

　　2

　　[答案]：AC

　　[解析]：審計(jì)責(zé)任應(yīng)該是“注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)在審計(jì)報(bào)告中清楚地表達(dá)對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表整體的意見(jiàn)，并對(duì)出具的審計(jì)報(bào)告負(fù)責(zé)”，所以選項(xiàng)B錯(cuò)誤;選項(xiàng)D屬于管理層的責(zé)任。

　　[該題針對(duì)“中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師的法律責(zé)任(綜合)”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核]

　　3

　　[答案]：AC

　　[解析]：法律責(zé)任的出現(xiàn)，通常是因?yàn)樽��?cè)會(huì)計(jì)師在執(zhí)業(yè)時(shí)沒(méi)有保持應(yīng)有的職業(yè)謹(jǐn)慎，并因此導(dǎo)致了對(duì)他人權(quán)利的損害。

　　[該題針對(duì)“中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師的法律責(zé)任(綜合)”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核]

　　4

　　[答案]：BD

　　[解析]：注意本題的前提是，審計(jì)意見(jiàn)是正確的。如果選項(xiàng)A正確，意味著審計(jì)范圍有重大遺漏，與前提矛盾;如果選項(xiàng)C正確，就不應(yīng)出具無(wú)保留意見(jiàn)，與前提矛盾;選項(xiàng)D也是可能的，因?yàn)楝F(xiàn)行審計(jì)準(zhǔn)則認(rèn)為監(jiān)盤(pán)程序可能存在滿意的替代程序。

　　[該題針對(duì)“中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師的法律責(zé)任(綜合)”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核]

　　5

　　[答案]：BD

　　[解析]：《司法解釋》規(guī)定：“會(huì)計(jì)師事務(wù)所能夠證明存在以下情形之一的，不承擔(dān)民事賠償責(zé)任：(一)已經(jīng)遵守執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則、規(guī)則確定的工作程序并保持必要的職業(yè)謹(jǐn)慎，但仍未能發(fā)現(xiàn)被審計(jì)單位的會(huì)計(jì)資料錯(cuò)誤;(二)審計(jì)業(yè)務(wù)所必須依賴的金融機(jī)構(gòu)等單位提供虛假或者不實(shí)的證明文件，會(huì)計(jì)師事務(wù)所在保持必要的職業(yè)謹(jǐn)慎下仍未能發(fā)現(xiàn)其虛假或者不實(shí);(三)已對(duì)被審計(jì)單位的舞弊跡象提出警告并在審計(jì)報(bào)告中予以指明;(四)已經(jīng)遵照驗(yàn)資程序進(jìn)行審核并出具報(bào)告，但被審驗(yàn)單位在注冊(cè)登記之后抽逃資金;(五)為登記時(shí)未出資或者未足額出資的出資人出具不實(shí)報(bào)告，但出資人在登記后已補(bǔ)足出資�！薄�

　　[該題針對(duì)“事務(wù)所免除和減輕責(zé)任的事由”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核]

　　6

　　[答案]：ABCD

　　[解析]：上述四點(diǎn)都表明會(huì)計(jì)師事務(wù)所與被審計(jì)單位承擔(dān)連帶責(zé)任。

　　[該題針對(duì)“事務(wù)所的連帶責(zé)任和補(bǔ)充責(zé)任”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核]

　　7

　　[答案]：ABCD

　　[解析]：會(huì)計(jì)師事務(wù)所違反法律法規(guī)、中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)依法擬定并經(jīng)國(guó)務(wù)院財(cái)政部門(mén)批準(zhǔn)后施行的執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則和規(guī)則以及誠(chéng)信公允的原則，出具的具有虛假記載、誤導(dǎo)性陳述或者重大遺漏的審計(jì)業(yè)務(wù)報(bào)告，應(yīng)認(rèn)定為不實(shí)報(bào)告。所以構(gòu)成不實(shí)報(bào)告需要滿足兩個(gè)方面的條件：一是違反法律法規(guī)、執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則和規(guī)則以及誠(chéng)信公允原則;二是具有虛假記載、誤導(dǎo)性陳述或者重大遺漏。

　　[該題針對(duì)“不實(shí)報(bào)告”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核]

　　8

　　[答案]：AB

　　[解析]：選項(xiàng)CD的證據(jù)對(duì)注冊(cè)會(huì)計(jì)師的免責(zé)沒(méi)有直接法律效力，會(huì)計(jì)師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)提交審計(jì)工作底稿和相關(guān)的執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則、規(guī)則文件。

　　9

　　[答案]：ABCD

　　[解析]：注冊(cè)會(huì)計(jì)師在審計(jì)過(guò)程中未保持必要的職業(yè)謹(jǐn)慎，存在下列情形之一，并導(dǎo)致報(bào)告不實(shí)的，人民法院應(yīng)當(dāng)認(rèn)定會(huì)計(jì)師事務(wù)所存在過(guò)失：

　　(1)違反注冊(cè)會(huì)計(jì)師法第二十條第(二)、(三)項(xiàng)的規(guī)定

　　(2)負(fù)責(zé)審計(jì)的注冊(cè)會(huì)計(jì)師以低于行業(yè)一般成員應(yīng)具備的專業(yè)水準(zhǔn)執(zhí)業(yè)

　　(3)制定的審計(jì)計(jì)劃存在明顯疏漏

　　(4)未依據(jù)執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則、規(guī)則執(zhí)行必要的審計(jì)程序

　　(5)在發(fā)現(xiàn)可能存在錯(cuò)誤和舞弊的跡象時(shí)，未能追加必要的審計(jì)程序予以證實(shí)或者排除

　　(6)未能合理地運(yùn)用執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則和規(guī)則所要求的重要性原則

　　(7)未根據(jù)審計(jì)的要求采用必要的調(diào)查方法獲取充分的審計(jì)證據(jù)

　　(8)明知對(duì)總體結(jié)論有重大影響的特定審計(jì)對(duì)象缺少判斷能力，未能尋求專家意見(jiàn)而直接形成審計(jì)結(jié)論

　　(9)錯(cuò)誤判斷和評(píng)價(jià)審計(jì)證據(jù)

　　(10)其他違反執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則、規(guī)則確定的工作程序的行為。

　　[該題針對(duì)“事務(wù)所過(guò)失責(zé)任和過(guò)失認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn)”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核]

　　10

　　[答案]：ABC

　　[解析]：共同過(guò)失是指對(duì)他人過(guò)失，受害方自己未能保持合理的謹(jǐn)慎，因而蒙受損失。被審單位存在過(guò)失，注冊(cè)會(huì)計(jì)師未能保持合理的謹(jǐn)慎。

　　11

　　[答案]：AD

　　[解析]：注冊(cè)會(huì)計(jì)師承擔(dān)刑事責(zé)任的前提是欺詐行為的存在，選項(xiàng)AD均屬于欺詐行為。

　　[該題針對(duì)“中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師的法律責(zé)任(綜合)”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核]

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