2012年注冊會計師考試《審計》強化提高試題(2)

　　二、多項選擇題

　　1. 注冊會計師法律責(zé)任的種類有(　)。

　　A.民事責(zé)任

　　B.刑事責(zé)任

　　C.過失

　　D.行政責(zé)任

　　2. 下列關(guān)于注冊會計師審計責(zé)任的各種說法中，正確的有(　)。

　　A.在審計的基礎(chǔ)上對財務(wù)報表發(fā)表審計意見

　　B.按審計準(zhǔn)則要求出具審計報告，對財務(wù)報表的真實性、合法性負(fù)責(zé)

　　C.注冊會計師的審計意見只能合理保證財務(wù)報表使用者確定已審財務(wù)報表的可信賴程度

　　D.查錯防弊，保護資產(chǎn)的安全、完整

　　3. 導(dǎo)致注冊會計師承擔(dān)法律責(zé)任的最主要的兩個原因是(　)。

　　A.審計結(jié)果導(dǎo)致了對他人權(quán)利的損害

　　B.法庭在理解專業(yè)性事項方面存在困難

　　C.沒有保持應(yīng)有的職業(yè)謹(jǐn)慎

　　D.法院常常做出對弱者有利的判決

　　4. 在審計業(yè)務(wù)中，對存貨實施監(jiān)盤屬于審計準(zhǔn)則的基本要求。A注冊會計師在審計某公司財務(wù)報表時，沒有對存貨項目實施監(jiān)盤程序，并出具了無保留意見審計報告。如果注冊會計師協(xié)會在例行業(yè)務(wù)抽查中注意到了這一情況，但并沒有認(rèn)定A違反審計準(zhǔn)則，你認(rèn)為可能的原因有(　)。

　　A.A注冊會計師不知道準(zhǔn)則中有關(guān)監(jiān)盤的要求

　　B.被審計單位的存貨余額占資產(chǎn)總額的比例很低

　　C.未實施監(jiān)盤可能是受到被審計單位的限制，A注冊會計師并無過失

　　D.A注冊會計師可能使用了用以替代監(jiān)盤的其他滿意的替代程序

　　5. 根據(jù)相關(guān)《司法解釋》的規(guī)定，如果會計師事務(wù)所能夠證明(　)，不承擔(dān)民事責(zé)任。

　　A.已對被審計單位的舞弊跡象提出警告，但沒有在審計業(yè)務(wù)報告中予以指明

　　B.已經(jīng)遵守執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則、規(guī)則確定的工作程序并保持必要的職業(yè)謹(jǐn)慎，但仍未能發(fā)現(xiàn)被審計單位的會計資料錯誤

　　C.為登記時未出資或者未足額出資的出資人出具不實報告，并且出資人在登記后仍未補足出資的

　　D.已經(jīng)遵照驗資程序進行審核并出具報告，但被審驗單位在注冊登記后抽逃資金

　　6. 會計師事務(wù)所與被審計單位承擔(dān)連帶責(zé)任的情形包括(　)。

　　A.與被審計單位惡意串通

　　B.明知被審計單位對重要事項的財務(wù)會計處理與國家有關(guān)規(guī)定相抵觸，而不予指明

　　C.明知被審計單位的財務(wù)會計處理會直接損害利害關(guān)系人的利益，而予以隱瞞或作不實報告

　　D.明知被審計單位的財務(wù)會計處理會導(dǎo)致利害關(guān)系人產(chǎn)生重大誤解，而不予指明

　　7. 下列屬于構(gòu)成不實報告需要滿足的條件有(　)。

　　A.違反法律法規(guī)、執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則和規(guī)則以及誠信公允原則

　　B.具有虛假記載

　　C.具有重大遺漏

　　D.具有誤導(dǎo)性陳述

　　8. 會計師事務(wù)所出具不實報告給利害關(guān)系人造成損失應(yīng)承擔(dān)侵權(quán)賠償責(zé)任，事務(wù)所如果要證明自己沒有過錯則應(yīng)向人民法院提交的證明有(　)。

　　A.與該案件相關(guān)的執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則、規(guī)則

　　B.審計工作底稿

　　C.誠信公約

　　D.收費標(biāo)準(zhǔn)明細(xì)指引

　　9. 根據(jù)最高人民法院的《司法解釋》，如果出現(xiàn)以下情形，人民法院應(yīng)當(dāng)認(rèn)定會計師事務(wù)所存在過失的有(　)。

　　A.負(fù)責(zé)審計的注冊會計師以低于行業(yè)一般成員應(yīng)具備的專業(yè)水準(zhǔn)執(zhí)業(yè)

　　B.未依據(jù)執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則、規(guī)則執(zhí)行必要的審計程序

　　C.明知對總體結(jié)論有重大影響的特定審計對象缺少判斷能力，未能尋求專家意見而直接形成審計結(jié)論

　　D.未能合理利用執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則和規(guī)則所要求的重要性原則

　　10. 下列關(guān)于過失的說法中，正確的有(　)。

　　A.通常將過失按其程度不同分為普通過失和重大過失

　　B.普通過失是指沒有保持職業(yè)上應(yīng)有的合理的謹(jǐn)慎和對注冊會計師則是指沒有完全遵循專業(yè)準(zhǔn)則的要求

　　C.重大過失是指連起碼的職業(yè)謹(jǐn)慎都不保持，根本沒有遵循專業(yè)準(zhǔn)則或沒有按專業(yè)準(zhǔn)則的基本要求執(zhí)行審計

　　D.共同過失是指被審計單位存在過失，但是注冊會計師沒有過失

　　11. 一般而言，如果注冊會計師在執(zhí)業(yè)過程中存在以下情況，則有可能導(dǎo)致承擔(dān)刑事責(zé)任的情況是(　)。

　　A.在證券交易活動中就資產(chǎn)評估報告弄虛作假的

　　B.給委托人、其他利害關(guān)系人造成損失的

　　C.因過失提供有重大遺漏的審計報告的

　　D.在代理記賬過程中故意提供虛假證明文件的

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