2012年注冊(cè)會(huì)計(jì)師考試《審計(jì)》強(qiáng)化提高試題(2)

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　　第二章　注冊(cè)會(huì)計(jì)師的法律責(zé)任

　　一、單項(xiàng)選擇題

　　1. 審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)與審計(jì)失敗的主要區(qū)別在于(　)。

　　A.注冊(cè)會(huì)計(jì)師是否查出了財(cái)務(wù)報(bào)表的重大錯(cuò)誤

　　B.注冊(cè)會(huì)計(jì)師是否提出了錯(cuò)誤的審計(jì)意見(jiàn)

　　C.注冊(cè)會(huì)計(jì)師是否遵循審計(jì)準(zhǔn)則的要求

　　D.注冊(cè)會(huì)計(jì)師是否明知財(cái)務(wù)報(bào)表有重大錯(cuò)報(bào)卻不如實(shí)表述

　　2. 行政處罰對(duì)于注冊(cè)會(huì)計(jì)師個(gè)人來(lái)說(shuō)，不包括(　)。

　　A.警告

　　B.暫停執(zhí)業(yè)

　　C.吊銷注冊(cè)會(huì)計(jì)師證書

　　D.罰金

　　3. 在審計(jì)中，注冊(cè)會(huì)計(jì)師嚴(yán)格按照審計(jì)準(zhǔn)則執(zhí)行了必要的程序，并且保持了應(yīng)有的職業(yè)謹(jǐn)慎，仍未能發(fā)現(xiàn)庫(kù)存現(xiàn)金等資產(chǎn)短缺，此時(shí)應(yīng)認(rèn)定注冊(cè)會(huì)計(jì)師(　)。

　　A.負(fù)有違約責(zé)任

　　B.沒(méi)有過(guò)失

　　C.負(fù)有重大過(guò)失

　　D.負(fù)有普通過(guò)失

　　4. 如果注冊(cè)會(huì)計(jì)師指派了不具有專業(yè)勝任能力的助理人員進(jìn)行審計(jì)而導(dǎo)致未能發(fā)現(xiàn)應(yīng)當(dāng)發(fā)現(xiàn)的財(cái)務(wù)報(bào)表中存在的重大錯(cuò)報(bào)，并且導(dǎo)致發(fā)表了錯(cuò)誤的審計(jì)意見(jiàn)，應(yīng)該屬于(　)。

　　A.審計(jì)失敗

　　B.經(jīng)營(yíng)失敗

　　C.欺詐

　　D.審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)

　　5. 注冊(cè)會(huì)計(jì)師不得代委托單位行使管理決策的職能，這一規(guī)定實(shí)質(zhì)上是為了將(　)加以區(qū)分。

　　A.管理責(zé)任和報(bào)告責(zé)任

　　B.管理層的責(zé)任和審計(jì)責(zé)任

　　C.注冊(cè)會(huì)計(jì)師擔(dān)任的簽發(fā)審計(jì)報(bào)告與管理咨詢責(zé)任

　　D.會(huì)計(jì)師事務(wù)所的責(zé)任與被審計(jì)單位股東大會(huì)的責(zé)任

　　6. 注冊(cè)會(huì)計(jì)師通過(guò)了解認(rèn)為被審計(jì)單位內(nèi)部控制健全有效，因此注冊(cè)會(huì)計(jì)師決定依賴其內(nèi)部控制，并對(duì)被審計(jì)單位的內(nèi)控進(jìn)行了簡(jiǎn)單的測(cè)試，將重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)價(jià)為低水平，進(jìn)而實(shí)施了相對(duì)較為簡(jiǎn)略的實(shí)質(zhì)性程序，但之后發(fā)現(xiàn)由于被審計(jì)單位串通舞弊最終導(dǎo)致有一項(xiàng)影響財(cái)務(wù)報(bào)表的重大舞弊行為沒(méi)有查出，于是注冊(cè)會(huì)計(jì)師可能被認(rèn)為負(fù)有(　)的責(zé)任。

　　A.普通過(guò)失

　　B.重大過(guò)失

　　C.推定欺詐

　　D.欺詐

　　7. 注冊(cè)會(huì)計(jì)師在執(zhí)業(yè)過(guò)程中，出現(xiàn)下列(　)情形，可以作為減責(zé)事由。

　　A.已經(jīng)遵守執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則、規(guī)則確定的工作程序并保持必要的職業(yè)謹(jǐn)慎，但仍未能發(fā)現(xiàn)被審計(jì)單位會(huì)計(jì)資料錯(cuò)誤

　　B.利害關(guān)系人明知會(huì)計(jì)師事務(wù)所出具的報(bào)告為不實(shí)報(bào)告而仍然使用的

　　C.驗(yàn)資報(bào)告中注明“本報(bào)告僅供工商登記使用”

　　D.為登記時(shí)未出資或者未足額出資的出資人出具不實(shí)報(bào)告，但出資人在登記后已補(bǔ)足出資

　　8. 根據(jù)《司法解釋》的相關(guān)規(guī)定，人民法院確定會(huì)計(jì)師事務(wù)所承擔(dān)與其過(guò)失程度相應(yīng)的賠償責(zé)任時(shí)，應(yīng)該確定賠償順位，下列有關(guān)賠償順位和最高限額的規(guī)定中錯(cuò)誤的是(　)。

　　A.應(yīng)先由被審計(jì)單位賠償利害關(guān)系人的損失

　　B.被審計(jì)單位的出資人虛假出資、不實(shí)出資或者抽逃出資，事后未補(bǔ)足，且依法強(qiáng)制執(zhí)行被審計(jì)單位財(cái)產(chǎn)后仍不足以賠償損失的，出資人應(yīng)在虛假出資、不實(shí)出資或者抽逃出資數(shù)額范圍內(nèi)向利害關(guān)系人承擔(dān)補(bǔ)充賠償責(zé)任

　　C.應(yīng)先由會(huì)計(jì)師事務(wù)所在其不實(shí)審計(jì)金額范圍內(nèi)賠償利害關(guān)系人的損失

　　D.會(huì)計(jì)師事務(wù)所對(duì)一個(gè)或者多個(gè)利害關(guān)系人承擔(dān)的賠償責(zé)任應(yīng)以不實(shí)審計(jì)金額為限

　　9. 下列有關(guān)侵權(quán)責(zé)任產(chǎn)生事由的說(shuō)法中，不正確的是(　)。

　　A.利害關(guān)系人以會(huì)計(jì)師事務(wù)所在從事注冊(cè)會(huì)計(jì)師法第十四條規(guī)定的審計(jì)業(yè)務(wù)活動(dòng)中出具不實(shí)報(bào)告并致其遭受損失為由，向人民法院提起民事侵權(quán)賠償訴訟的，人民法院應(yīng)當(dāng)依法受理

　　B.利害關(guān)系人是指因合理信賴或者使用會(huì)計(jì)師事務(wù)所出具的不實(shí)報(bào)告，與被審計(jì)單位進(jìn)行交易或者從事與被審計(jì)單位的股票、債券等有關(guān)的交易活動(dòng)而遭受損失的自然人、法人或者其他組織

　　C.會(huì)計(jì)師事務(wù)所違反法律法規(guī)、中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)依法擬定并經(jīng)國(guó)務(wù)院財(cái)政部門批準(zhǔn)后施行的執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則和規(guī)則以及誠(chéng)信公允的原則(條件1)，出具的具有虛假記載、誤導(dǎo)性陳述或者重大遺漏的審計(jì)業(yè)務(wù)報(bào)告(條件2)

　　D.只要起訴會(huì)計(jì)師事務(wù)所，人民法院都應(yīng)當(dāng)依法受理

　　10. 如果會(huì)計(jì)師事務(wù)所因過(guò)失承擔(dān)補(bǔ)充責(zé)任，則正確的賠償順序是(　)。

　　A.應(yīng)由被審計(jì)單位先賠償，不足部分由會(huì)計(jì)師事務(wù)所賠償

　　B.應(yīng)有會(huì)計(jì)師事務(wù)所先賠償，不足部分由被審計(jì)單位賠償

　　C.應(yīng)由被審計(jì)單位先賠償，不足部分以不實(shí)審計(jì)金額為限由會(huì)計(jì)師事務(wù)所賠償

　　D.由會(huì)計(jì)師事務(wù)所和被審計(jì)單位按比例同時(shí)賠償

　　11. 下列關(guān)于事務(wù)所侵權(quán)賠償順位，說(shuō)法最準(zhǔn)確的是(　)。

　　A.第一，應(yīng)先由被審計(jì)單位賠償利害關(guān)系人的損失

　　B.第二，被審計(jì)單位的出資人虛假出資、不實(shí)出資或者抽逃出資，事后未補(bǔ)足，且依法強(qiáng)制執(zhí)行被審計(jì)單位財(cái)產(chǎn)后仍不足以賠償損失的，出資人應(yīng)在虛假出資、不實(shí)出資或者抽逃出資數(shù)額范圍內(nèi)向利害關(guān)系人承擔(dān)補(bǔ)充賠償責(zé)任

　　C.第三，對(duì)被審計(jì)單位、出資人的財(cái)產(chǎn)依法強(qiáng)制執(zhí)行后仍不足以賠償損失的，由事務(wù)所在其不實(shí)審計(jì)金額范圍內(nèi)承擔(dān)相應(yīng)的賠償責(zé)任

　　D.以上全部

　　12. 下列關(guān)于訴訟當(dāng)事人的說(shuō)法中，不正確的是(　)。

　　A.利害關(guān)系人未對(duì)被審計(jì)單位提起訴訟而直接對(duì)會(huì)計(jì)師事務(wù)所提起訴訟的，人民法院應(yīng)當(dāng)告知其對(duì)會(huì)計(jì)師事務(wù)所和被審計(jì)單位一并提起訴訟

　　B.利害關(guān)系人拒不起訴被審計(jì)單位的，人民法院應(yīng)當(dāng)通知被審計(jì)單位作為共同被告參加訴訟

　　C.利害關(guān)系人對(duì)事務(wù)所的分支機(jī)構(gòu)提起訴訟的，人民法院應(yīng)當(dāng)將該事務(wù)所列為共同被告參加訴訟

　　D.利害關(guān)系人提出被審計(jì)單位的出資人虛假出資或出資不實(shí)、抽逃出資，且事后未補(bǔ)足的，人民法院可以將該出資人列為第三人參加訴訟

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