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6
[答案]
(1)2009年1月1日確認(rèn)可供出售金融資產(chǎn)的入賬價(jià)值=200×33+60=6 660(萬(wàn)元)，2009年12月31日可供出售金融資產(chǎn)公允價(jià)值變動(dòng)的金額=200×29.25-6 660=-810(萬(wàn)元)，2009年12月31 日該金融資產(chǎn)的賬面價(jià)值=200×29.25=5 850(萬(wàn)元)。
分錄如下：
借：資本公積――其他資本公積 810
貸：可供出售金融資產(chǎn)――公允價(jià)值變動(dòng) 810
(2)2010年12月31日安信公司確認(rèn)股票投資減值損失金額=6 660-200×13.5=3 960(萬(wàn)元)，分錄如下：
借：資產(chǎn)減值損失3 960
貸：資本公積――其他資本公積 810
可供出售金融資產(chǎn)――公允價(jià)值變動(dòng) 3 150
(3)安信公司編制的會(huì)計(jì)分錄不正確，可供出售權(quán)益工具的減值損失不能通過(guò)損益轉(zhuǎn)回。
應(yīng)做如下處理：
借：可供出售金融資產(chǎn)――公允價(jià)值變動(dòng) 1 800
貸：資本公積――其他資本公積 1 800
(4)2012年1月31日，安信公司將該股票全部出售所編制的會(huì)計(jì)分錄正確。
[解析]：
[該題針對(duì)“可供出售金融資產(chǎn)的核算(綜合)”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核]
7
[答案]
(1)2007年5月1日購(gòu)入股票
借：可供出售金融資產(chǎn)——成本 [600×(15-0.2)]8 880
應(yīng)收股利 (600×0.2)120
貸：銀行存款 9 000
(2)2007年5月10日，A公司收到B公司發(fā)放的上年現(xiàn)金股利
借：銀行存款 120
貸：應(yīng)收股利 120
(3)2007年12月31日，該股票的市場(chǎng)價(jià)格為每股14元。A公司預(yù)計(jì)該股票的價(jià)格下跌是暫時(shí)的。
確認(rèn)股票公允價(jià)值變動(dòng)=600×14-8 880=-480(萬(wàn)元)
借：資本公積——其他資本公積 480
貸：可供出售金融資產(chǎn)——公允價(jià)值變動(dòng) 480
(4)2008年12月31日，該股票的市場(chǎng)價(jià)格為每股13元。A公司預(yù)計(jì)該股票的價(jià)格下跌是暫時(shí)的。
確認(rèn)股票公允價(jià)值變動(dòng)=600×(13-14)=-600(萬(wàn)元)
借：資本公積——其他資本公積 600
貸：可供出售金融資產(chǎn)——公允價(jià)值變動(dòng) 600
(5)2009年，B公司因違犯相關(guān)證券法規(guī)，受到證券監(jiān)管部門(mén)查處。受此影響，B公司股票的價(jià)格發(fā)生下跌。至2009年12月31日，該股票的市場(chǎng)價(jià)格下跌到每股6元。
確認(rèn)股票投資的減值損失=(8 880-480-600)-600×6=4 200(萬(wàn)元)
借：資產(chǎn)減值損失4 200
貸：可供出售金融資產(chǎn)——公允價(jià)值變動(dòng)4 200
借：資產(chǎn)減值損失(480+600)1 080
貸：資本公積——其他資本公積 1 080
(6)2010年，B公司整改完成，加之市場(chǎng)宏觀面好轉(zhuǎn)，股票價(jià)格有所回升，至12月31日，該股票的市場(chǎng)價(jià)格上升到每股10元。
確認(rèn)股票價(jià)格上漲=600×10-(8 880-480-600-4 200)=2 400(萬(wàn)元)
借：可供出售金融資產(chǎn)——公允價(jià)值變動(dòng) 2 400
貸：資本公積——其他資本公積 2 400
[解析]：
[該題針對(duì)“可供出售金融資產(chǎn)的核算(綜合)”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核]
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