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4
[答案]
(1)銷售實(shí)現(xiàn)時(shí)：
借：應(yīng)收票據(jù) 117 000
貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 100 000
應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額) 17 000
(2)3個(gè)月后，應(yīng)收票據(jù)到期，甲企業(yè)收回款項(xiàng)117 000元，存入銀行：
借：銀行存款 117 000
貸：應(yīng)收票據(jù) 117 000
(3)如果甲企業(yè)在該票據(jù)到期前向銀行貼現(xiàn)，且銀行擁有追索權(quán)，則表明甲企業(yè)的應(yīng)收票據(jù)貼現(xiàn)不符合金融資產(chǎn)終止確認(rèn)條件，應(yīng)將貼現(xiàn)所得確認(rèn)為一項(xiàng)金融負(fù)債(短期借款)。甲企業(yè)貼現(xiàn)獲得現(xiàn)金凈額112 660元，則甲企業(yè)相關(guān)賬務(wù)處理如下：
借：銀行存款 112 660
短期借款——利息調(diào)整 4 340
貸：短期借款——成本 117 000
[解析]：
[該題針對(duì)“貸款和應(yīng)收款項(xiàng)的核算”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核]
5
[答案]
(1)發(fā)放貸款
借：貸款——本金 200
貸：吸收存款 200
(2)20×0年3月31日、6月30日、9月30日和12月31日，分別確認(rèn)貸款利息：
借：應(yīng)收利息 5
貸：利息收入 5
借：存放同業(yè) 5
貸：應(yīng)收利息 5
(3)20×0年12月31日，確認(rèn)減值損失20萬元
借：資產(chǎn)減值損失 20
貸：貸款損失準(zhǔn)備 20
借：貸款——已減值 200
貸：貸款——本金 200
此時(shí)，貸款的攤余成本=200—20=180(萬元)
(4)20×1年3月30日，確認(rèn)從客戶收到利息2萬元
借：存放同業(yè) 2
貸：貸款——已減值 2
20×1年3月31日，按實(shí)際利率攤余成本為基礎(chǔ)應(yīng)確認(rèn)的利息=180×10%/4=4.5(萬元)
借：貸款損失準(zhǔn)備 4.5
貸：利息收入 4.5
此時(shí)，貸款的攤余成本=180-2+4.5=182.5(萬元)
(5)20×1年6月30日，確認(rèn)貸款利息
按實(shí)際利率攤余成本為基礎(chǔ)應(yīng)確認(rèn)的利息=182.5×10%/4=4.56(萬元)
借：貸款損失準(zhǔn)備 4.56
貸：利息收入 4.56
此時(shí)，貸款的攤余成本=182.5+4.56=187.06(萬元)。
(6)20×1年9月30日，確認(rèn)貸款利息
按實(shí)際利率攤余成本為基礎(chǔ)應(yīng)確認(rèn)的利息=187.06×10%/4=4.68(萬元)
借：貸款損失準(zhǔn)備 4.68
貸：利息收入 4.68
此時(shí)，貸款的攤余成本=187.06+4.68=191.74(萬元)
(7)20×1年12月31日，確認(rèn)貸款利息
按實(shí)際利率攤余成本為基礎(chǔ)應(yīng)確認(rèn)的利息=191.74×10%/4=4.79(萬元)
借：貸款損失準(zhǔn)備 4.79
貸：利息收入 4.79
未確認(rèn)減值損失前，貸款的攤余成本=191.74+4.79=196.53(萬元)
應(yīng)確認(rèn)減值損失=196.53-166.53=30(萬元)
借：資產(chǎn)減值損失 30
貸：貸款損失準(zhǔn)備 30
確認(rèn)減值損失后，貸款的攤余成本為166.53(萬元)
(8)20×2年1月10日，收回貸款
借：存放同業(yè) 170
貸款損失準(zhǔn)備 31.47
貸：貸款——已減值 198
資產(chǎn)減值損失 3.47
[解析]：
[該題針對(duì)“貸款和應(yīng)收款項(xiàng)的核算”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核]
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