2012年注冊(cè)會(huì)計(jì)師《審計(jì)》基礎(chǔ)講義：第13章(4)

　　(五)執(zhí)行穿行測(cè)試，證實(shí)對(duì)交易流程和相關(guān)控制的了解

　　執(zhí)行穿行測(cè)試可獲得下列方面的證據(jù)：

　　(1)確認(rèn)對(duì)業(yè)務(wù)流程的了解;

　　(2)確認(rèn)對(duì)重要交易的了解是完整的;

　　(3)確認(rèn)所獲取的有關(guān)流程中的預(yù)防性控制和檢查性控制信息的準(zhǔn)確性;

　　(4)評(píng)估控制設(shè)計(jì)的有效性;

　　(5)確認(rèn)控制是否得到執(zhí)行;

　　(6)確認(rèn)之前所做的書(shū)面記錄的準(zhǔn)確性。

　　【例題5·多選題】(2010年)

　　A注冊(cè)會(huì)計(jì)師執(zhí)行穿行測(cè)試可以實(shí)現(xiàn)的目的有(　)。

　　A.確認(rèn)對(duì)業(yè)務(wù)流程的了解

　　B.識(shí)別可能發(fā)生錯(cuò)報(bào)的環(huán)節(jié)

　　C.評(píng)價(jià)控制設(shè)計(jì)的有效性

　　D.確定控制是否得到執(zhí)行

　　『正確答案』ABCD

　　『答案解析』本題主要考核“穿行測(cè)試”知識(shí)點(diǎn)。執(zhí)行穿行測(cè)試可獲得下列方面的證據(jù)：(1)確認(rèn)對(duì)業(yè)務(wù)流程的了解;(2)確認(rèn)對(duì)重要交易的了解是完整的，即在交易流程中所有與財(cái)務(wù)報(bào)表認(rèn)定相關(guān)的可能發(fā)生錯(cuò)報(bào)的環(huán)節(jié)都已識(shí)別;(3)確認(rèn)所獲取的有關(guān)流程中的預(yù)防性控制和檢查性控制信息的準(zhǔn)確性;(4)評(píng)估控制設(shè)計(jì)的有效性;(5)確認(rèn)控制是否得到執(zhí)行;(6)確認(rèn)之前所做的書(shū)面記錄的準(zhǔn)確性。

　　(六)進(jìn)行初步評(píng)價(jià)和風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估

　　1.對(duì)控制的初步評(píng)價(jià)

　　在識(shí)別和了解控制后，根據(jù)執(zhí)行上述程序及獲取的審計(jì)證據(jù)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師需要評(píng)價(jià)控制設(shè)計(jì)的合理性并確定其是否得到執(zhí)行。

　　評(píng)價(jià)結(jié)論：

　　(1)所設(shè)計(jì)的控制單獨(dú)或連同其他控制能夠防止或發(fā)現(xiàn)并糾正重大錯(cuò)報(bào)，并得到執(zhí)行;

　　(2)控制本身的設(shè)計(jì)是合理的，但沒(méi)有得到執(zhí)行;

　　(3)控制本身的設(shè)計(jì)就是無(wú)效的或缺乏必要的控制。

　　2.風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估需考慮的因素：

　　(1)賬戶特征以及已識(shí)別的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)。

　　(2)對(duì)被審計(jì)單位整體層面控制的評(píng)價(jià)。

　　3.評(píng)價(jià)決策：

　　了解內(nèi)部控制----初步評(píng)價(jià)(設(shè)計(jì)、執(zhí)行)----控制測(cè)試(執(zhí)行的有效性)----減少實(shí)質(zhì)性程序

 

　　(七)對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)告的流程的了解

　　財(cái)務(wù)報(bào)告的流程：

　　(1)將業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)匯總記入總賬的程序，即如何將重要業(yè)務(wù)流程的信息與總賬和財(cái)務(wù)報(bào)告系統(tǒng)相連接;

　　(2)在總賬中生成、記錄和處理會(huì)計(jì)分錄的程 序;

　　(3)記錄對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表常規(guī)和非常規(guī)調(diào)整的程序，如合并調(diào)整、重分類(lèi)等;

　　(4)草擬財(cái)務(wù)報(bào)表和相關(guān)披露的程序。

　　相關(guān)推薦：

　　2012年注冊(cè)會(huì)計(jì)師《經(jīng)濟(jì)法》基礎(chǔ)講義匯總

　　2012注冊(cè)會(huì)計(jì)師《財(cái)務(wù)成本管理》知識(shí)點(diǎn)匯總

　　2012年注冊(cè)會(huì)計(jì)師《會(huì)計(jì)》考試注意事項(xiàng)

　　2011年注冊(cè)會(huì)計(jì)師考試試題及答案匯總