2012年注冊會計(jì)師《審計(jì)》基礎(chǔ)講義：第5章(3)

　　七、專業(yè)服務(wù)營銷

　　注冊會計(jì)師在營銷專業(yè)服務(wù)時，不得有下列行為：

　　1.夸大宣傳提供的服務(wù)、擁有的資質(zhì)或獲得的經(jīng)驗(yàn);(結(jié)合教材P80)

　　2.貶低或無根據(jù)地比較其他注冊會計(jì)師的工作;(結(jié)合教材P80)

　　3.暗示有能力影響有關(guān)主管部門、監(jiān)管機(jī)構(gòu)或類似機(jī)構(gòu);

　　4.作出其他欺騙性的或可能導(dǎo)致誤解的聲明。

　　關(guān)注：

　　注冊會計(jì)師不得采用強(qiáng)迫、欺詐、利誘或騷擾等方式招攬業(yè)務(wù)。

　　注冊會計(jì)師不得對其能力進(jìn)行廣告宣傳以招攬業(yè)務(wù)，但可以利用媒體刊登設(shè)立、合并、分立、解散、遷址、名稱變更和招聘員工等信息。

　　八、禮品和款待

　　如果客戶向注冊會計(jì)師(或其近親屬)贈送禮品或給予款待，將對職業(yè)道德基本原則產(chǎn)生不利影響。

　　關(guān)注：

　　注冊會計(jì)師不得向客戶索取、收受委托合同約定以外的酬金或其他財(cái)物，或者利用執(zhí)行業(yè)務(wù)之便，謀取其他不正當(dāng)?shù)睦�益�?/P>

　　九、保管客戶資產(chǎn)

　　除非法律法規(guī)允許或要求，注冊會計(jì)師不得提供保管客戶資金或其他資產(chǎn)的服務(wù)。

　　注冊會計(jì)師如果保管客戶資金或其他資產(chǎn)，應(yīng)當(dāng)符合下列要求：

　　1.將客戶資金或其他資產(chǎn)與其個人或會計(jì)師事務(wù)所的資產(chǎn)分開;

　　2.僅按照預(yù)定用途使用客戶資金或其他資產(chǎn);

　　3.隨時準(zhǔn)備向相關(guān)人員報(bào)告資產(chǎn)狀況及產(chǎn)生的收入、紅利或利得;

　　4.遵守所有與保管資產(chǎn)和履行報(bào)告義務(wù)相關(guān)的法律法規(guī)。

　　十、對客觀和公正原則的要求

　　在提供專業(yè)服務(wù)時，注冊會計(jì)師如果在客戶中擁有經(jīng)濟(jì)利益，或者與客戶董事、高級管理人員或員工存在家庭和私人關(guān)系或商業(yè)關(guān)系，應(yīng)當(dāng)確定是否對客觀和公正原則產(chǎn)生不利影響。

　　防范措施主要：

　　1.退出項(xiàng)目組;

　　2.實(shí)施督導(dǎo)程序;

　　3.終止產(chǎn)生不利影響的經(jīng)濟(jì)利益或商業(yè)關(guān)系;

　　4.與會計(jì)師事務(wù)所內(nèi)部較高級別的管理人員討論有關(guān)事項(xiàng);

　　5.與客戶治理層討論有關(guān)事項(xiàng)。

　　如果防范措施不能消除不利影響或?qū)⑵浣档椭量山邮艿乃�平，注冊會�?jì)師應(yīng)當(dāng)拒絕接受業(yè)務(wù)委托或終止業(yè)務(wù)。

　　【例題8·單選題】下列各項(xiàng)中，屬于注冊會計(jì)師違反職業(yè)道德基本原則的是(　)。

　　A.注冊會計(jì)師應(yīng)按照業(yè)務(wù)約定和專業(yè)準(zhǔn)則的要求完成委托業(yè)務(wù)

　　B.注冊會計(jì)師對審計(jì)過程中知悉的商業(yè)秘密應(yīng)當(dāng)保密，并不得利用其為自己或他人謀取利益

　　C.除法律法規(guī)允許外，會計(jì)師事務(wù)所不得以或有收費(fèi)形式為客戶提供各種鑒證服務(wù)

　　D.注冊會計(jì)師可以對其能力進(jìn)行廣告宣傳，但不得詆毀同行

　　『正確答案』D

　　『答案解析』注冊會計(jì)師應(yīng)按照業(yè)務(wù)約定和專業(yè)準(zhǔn)則的要求完成委托業(yè)務(wù)，對審計(jì)過程中知悉的商業(yè)秘密應(yīng)當(dāng)保密，并不得利用其為自己或他人謀取利益和除有關(guān)法規(guī)許可的情形下，會計(jì)師事務(wù)所不得以或有收費(fèi)形式為客戶提供各種鑒證服務(wù)符合注冊會計(jì)師職業(yè)道德規(guī)范的要求。

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