2012年注冊會計師《審計》基礎(chǔ)講義：第5章(1)

誠信原則基本要求

1.誠信定義

誠實、守信，即一個人言行與內(nèi)心思想一致，不虛假；能夠履行與別人的約定而取得對方的信任

2.誠信原則要求

會員應(yīng)當(dāng)在所有的職業(yè)關(guān)系和商業(yè)關(guān)系中保持正直和誠實，秉公處事、實事求是

3. 會員如果認(rèn)為業(yè)務(wù)報告、申報資料或其他信息存在下列問題，則不得與這些有問題的信息發(fā)生牽連

⑴含有嚴(yán)重虛假或誤導(dǎo)性的陳述

⑵含有缺乏充分根據(jù)的陳述或信息

⑶存在遺漏或含糊其辭的信息。
注冊會計師如果注意到已與有問題的信息發(fā)生牽連，應(yīng)當(dāng)采取措施消除牽連。在鑒證業(yè)務(wù)中，如果注冊會計師依據(jù)執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則出具了恰當(dāng)?shù)姆菢?biāo)準(zhǔn)業(yè)務(wù)報告，不被視為違反上述要求

獨立原則基本要求

獨立性

實質(zhì)上的
獨立性

實質(zhì)上的獨立性是一種內(nèi)心狀態(tài)，使得注冊會計師在提出結(jié)論時不受損害職業(yè)判斷的因素影響，誠信行事，遵循客觀和公正原則，保持職業(yè)懷疑態(tài)度

形式上的
獨立性

形式上的獨立性是一種外在表現(xiàn)，使得一個理性且掌握充分信息的第三方，在權(quán)衡所有相關(guān)事實和情況后，認(rèn)為會計師事務(wù)所或?qū)徲嬳椖拷M成員沒有損害誠信原則、客觀和公正原則或職業(yè)懷疑態(tài)度

客觀和公正原則基本要求

客觀，公正

客觀----指按照事物的本來面目去考察，不添加個人的偏見。
公正----指公平，正直，不偏袒

客觀和公正原則要求會員應(yīng)當(dāng)公正處事、實事求是，不得由于偏見、利益沖突或他人的不當(dāng)影響而損害自己的職業(yè)判斷。
如果存在導(dǎo)致職業(yè)判斷出現(xiàn)偏差，或?qū)β殬I(yè)判斷產(chǎn)生不當(dāng)影響的情形，會員不得提供相關(guān)專業(yè)服務(wù)

專業(yè)勝任能力和應(yīng)有的關(guān)注原則基本要求

專業(yè)勝任能力

專業(yè)勝任能力----指會員具有專業(yè)知識、技能和經(jīng)驗，能夠經(jīng)濟、有效地完成客戶委托的業(yè)務(wù)

專業(yè)勝任能力可分為兩個獨立階段：

1.專業(yè)勝任能力的獲取

2.專業(yè)勝任能力的保持

應(yīng)有的關(guān)注

1.要求會員遵守執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則和職業(yè)道德規(guī)范的要求，勤勉盡責(zé)，認(rèn)真、全面、及時地完成工作任務(wù)。
2.在審計過程中，會員應(yīng)當(dāng)保持職業(yè)懷疑態(tài)度，運用專業(yè)知識、技能和經(jīng)驗，獲取和評價審計證據(jù)。
3.會員應(yīng)當(dāng)采取措施以確保在其授權(quán)下工作的人員得到適當(dāng)?shù)呐嘤?xùn)和督導(dǎo)。 
4.在適當(dāng)情況下，會員應(yīng)當(dāng)使客戶、工作單位和專業(yè)服務(wù)的其他使用者了解專業(yè)服務(wù)的固有局限性。（結(jié)合教材P138（五））
執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則和職業(yè)道德規(guī)范；職業(yè)懷疑；培訓(xùn)督導(dǎo)；固有局限性

保密原則基本要求

保密原則

客戶信息，通常是指涉密信息。一旦涉密信息被泄露或被利用，往往會給客戶造成損失

保密原則要求會員應(yīng)當(dāng)對在職業(yè)活動中獲知的涉密信息予以保密，不得有下列行為：
1.未經(jīng)客戶授權(quán)或法律法規(guī)允許，向會計師事務(wù)所以外的第三方披露其所獲知的涉密信息；
2.利用所獲知的涉密信息為自己或第三方謀取利益。
會員在社會交往中應(yīng)當(dāng)履行保密義務(wù)。會員應(yīng)當(dāng)警惕無意泄密的可能性，特別是警惕無意中向近親屬或關(guān)系密切的人員泄密的可能性。
近親屬----指配偶、父母、子女、兄弟姐妹、祖父母、外祖父母、孫子女、外孫子女

可以披露客戶的涉密信息（結(jié)合教材P70）

1.法律法規(guī)允許披露，并且取得客戶或工作單位的授權(quán)；
2.根據(jù)法律法規(guī)的要求，為法律訴訟、仲裁準(zhǔn)備文件或提供證據(jù)，以及向有關(guān)監(jiān)管機構(gòu)報告發(fā)現(xiàn)的違法行為；
3.法律法規(guī)允許的情況下，在法律訴訟、仲裁中維護自己的合法權(quán)益；
4.接受注冊會計師協(xié)會或監(jiān)管機構(gòu)的執(zhí)業(yè)質(zhì)量檢查，答復(fù)其詢問和調(diào)查；
5.法律法規(guī)、執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則和職業(yè)道德規(guī)范規(guī)定的其他情形

職業(yè)行為原則基本要求

職業(yè)行為原則要求

職業(yè)行為原則要求會員應(yīng)當(dāng)遵守相關(guān)法律法規(guī)，避免發(fā)生任何損害職業(yè)聲譽的行為。
在推介自身和工作時，會員在向公眾傳遞信息以及推介自己和工作時，應(yīng)當(dāng)客觀、真實、得體，不得損害職業(yè)形象

不得有下列行為：（結(jié)合教材P88七）

1.夸大宣傳提供的服務(wù)、擁有的資質(zhì)或獲得的經(jīng)驗

2.貶低或無根據(jù)地比較其他注冊會計師的工作