2012年注冊會計師《審計》基礎講義：第5章(2)

產(chǎn)生不利影響的因素

（一）產(chǎn)生不利影響的因素的種類

1.自身利益導致的不利影響
如果經(jīng)濟利益或其他利益對會員的職業(yè)判斷或行為產(chǎn)生不當影響，將產(chǎn)生自身利益導致的不利影響

2.自我評價導致的不利影響
如果會員對其（或者其所在會計師事務所或工作單位的其他人員）以前的判斷或服務結果做出不恰當?shù)脑u價，并且將據(jù)此形成的判斷作為當前服務的組成部分，將產(chǎn)生自我評價導致的不利影響

3.過度推介導致的不利影響
如果會員過度推介客戶或工作單位的某種立場或意見，使其客觀性受到損害，將產(chǎn)生過度推介導致的不利影響

4.密切關系導致的不利影響
如果會員與客戶或工作單位存在長期或親密的關系，而過于傾向他們的利益，或認可他們的工作，將產(chǎn)生密切關系導致的不利影響

5.外在壓力導致的不利影響
如果會員受到實際的壓力或感受到壓力（包括對會員實施不當影響的意圖）而無法客觀行事，將產(chǎn)生外在壓力導致的不利影響

（二）防范措施

法律法規(guī)和職業(yè)規(guī)范規(guī)定的防范措施

1.取得會員資格需要的教育、培訓和經(jīng)驗要求

2.持續(xù)職業(yè)發(fā)展要求

3.公司治理方面的規(guī)定

4.執(zhí)業(yè)準則和職業(yè)道德規(guī)范的規(guī)定；

5. 監(jiān)管機構或行業(yè)的監(jiān)控和懲戒程序；

6.由依法授權的第三方對會員編制的業(yè)務報告、申報資料或其他信息進行外部復核

工作環(huán)境中的防范措施

第三節(jié)
第四節(jié)

三、道德沖突的解決

在遵循職業(yè)道德基本原則時，會員應當解決遇到的道德沖突問題。在解決道德沖突問題時，會員應當考慮下列因素：
（1）與道德沖突問題有關的事實；
（2）涉及的道德問題；
（3）道德沖突問題涉及的職業(yè)道德基本原則；
（4）會計師事務所或工作單位制定的解決道德沖突問題的程序；
（5）可供選擇的措施

關注：
解決措施

1. 考慮如果問題無法解決----咨詢
如果道德沖突問題仍無法解決，會員應當考慮向會計師事務所或工作單位內(nèi)部的適當人員咨詢，尋求幫助解決問題。如果道德問題涉及會員與某一組織的沖突或是組織內(nèi)部的沖突，會員還應當確定是否向該組織的治理層（如董事會）咨詢

2. 考慮如果重大沖突未能解決----獲取專業(yè)建議
如果某項重大沖突未能解決，會員可以考慮向相關職業(yè)團體或法律顧問獲取專業(yè)建議

3. 考慮道德沖突仍未解決----拒絕發(fā)生關聯(lián)
如果以不提及相關方的方式與相關職業(yè)團體討論所涉事項，或在法律特權保護下與法律顧問討論所涉事項，會員通常能夠在不違反保密原則的條件下獲得解決道德問題的指導。在考慮所有相關可能措施后，如果道德沖突仍未解決，會員應當在可能的情況下拒絕繼續(xù)與產(chǎn)生沖突的事項發(fā)生關聯(lián)。會員可視情況確定是否解除業(yè)務約定或退出某項特定任務，或完全退出該項業(yè)務，或向所在會計師事務所或者工作單位辭職