2012年注冊會計師《審計》基礎講義：第4章(1)

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　　第四章 注冊會計師執(zhí)業(yè)準則

　　第一節(jié)　注冊會計師執(zhí)業(yè)準則制定情況

　　職業(yè)準則-----指中國注冊會計師鑒證業(yè)務基本準則、中國注冊會計師審計準則、中國注冊會計師審閱準則、中國注冊會計師其他鑒證業(yè)務準則、中國注冊會計師相關(guān)服務準則、質(zhì)量控制準則和相關(guān)職業(yè)道德要求。

　　中國注冊會計師職業(yè)準則體系

 

　　1.注冊會計師職業(yè)道德守則——對人的規(guī)范

　　中國注冊會計師協(xié)會會員職業(yè)道德守則規(guī)定了職業(yè)道德基本原則和職業(yè)道德概念框架，會員應當遵守職業(yè)道德基本原則，并能夠運用職業(yè)道德概念框架解決職業(yè)道德問題。

　　2.業(yè)務準則——對執(zhí)行業(yè)務的規(guī)范

　　業(yè)務準則是技術(shù)標準。鑒證業(yè)務準則由鑒證業(yè)務基本準則統(tǒng)領(lǐng)，按照鑒證業(yè)務提供的保證程度和鑒證對象的不同，分為中國注冊會計師審計準則、中國注冊會計師審閱準則和中國注冊會計師其他鑒證業(yè)務準則(以下分別簡稱審計準則、審閱準則和其他鑒證業(yè)務準則)。其中，審計準則是整個執(zhí)業(yè)準則體系的核心。

　　關(guān)注：

　　(1)審計準則----規(guī)范注冊會計師執(zhí)行歷史財務信息的審計業(yè)務。在提供審計服務時，注冊會計師對所審計信息是否不存在重大錯報提供合理保證，并以積極方式提出結(jié)論。

　　見教材P586審計報告

　　見教材P670內(nèi)部控制審計報告

　　(2)審閱準則----規(guī)范注冊會計師執(zhí)行歷史財務信息的審閱業(yè)務。在提供審閱服務時，注冊會計師對所審閱信息是否不存在重大錯報提供有限保證，并以消極方式提出結(jié)論。

　　見教材P680審閱報告

　　(3)其他鑒證業(yè)務準則----規(guī)范注冊會計師執(zhí)行歷史財務信息審計或?qū)忛喴酝獾钠渌�鑒證業(yè)務，根據(jù)鑒證業(yè)務的性質(zhì)和業(yè)務約定的要求，提供有限保證或合理保證。

　　見教材P691預測性財務信息審核報告

　　(4)相關(guān)服務準則----規(guī)范注冊會計師代編財務信息、執(zhí)行商定程序，提供管理咨詢等其他服務。在提供相關(guān)服務時，注冊會計師不提供任何程度的保證。

　　3.質(zhì)量控制準則——對事務所的規(guī)范

　　質(zhì)量控制準則----規(guī)范會計師事務所建立并保持有關(guān)財務報表審計和審閱業(yè)務、其他鑒證和相關(guān)服務業(yè)務的質(zhì)量控制制度。

　　【例題1·單選題】(2008年)

　　A注冊會計師負責對甲公司編制的下屬子公司K公司20×8年度財務報表進行審閱。在承接和執(zhí)行業(yè)務時，A注冊會計師遇到下列事項，請代為做出正確的專業(yè)判斷。

　　在與甲公司管理層溝通時，A注冊會計師應當說明該項業(yè)務屬于(　)。

　　A.有限保證的鑒證業(yè)務

　　B.直接報告業(yè)務

　　C.其他鑒證業(yè)務

　　D.合理保證的鑒證業(yè)務

　　『正確答案』A

　　『答案解析』審閱業(yè)務屬于有限保證的鑒證業(yè)務

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