、圩芳油顿Y部分
借:長期股權(quán)投資――N公司1400
貸:主營業(yè)務(wù)收入1100
應(yīng)交稅費(fèi)――應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)187
銀行存款 113
借:主營業(yè)務(wù)成本 800
貸:庫存商品 800
借:長期股權(quán)投資――N公司(投資成本)2170
貸:長期股權(quán)投資――N公司 2170
對(duì)于新取得的股權(quán),其成本為1400萬元,與取得該投資時(shí)按照持股比例計(jì)算確定應(yīng)享有被投資單位可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值的份額1440萬元(=7200×20%)之間的差額應(yīng)確認(rèn)營業(yè)外收入40萬元,但原持股比例10%部分長期股權(quán)投資中含有商譽(yù)50萬元,所以綜合考慮應(yīng)確認(rèn)含在長期股權(quán)投資中的商譽(yù)10萬元,追加投資部分不應(yīng)確認(rèn)營業(yè)外收入。
(3)
借:投資性房地產(chǎn)――成本3000
累計(jì)折舊 800
貸:固定資產(chǎn)2800
資本公積――其他資本公積1000
借:投資性房地產(chǎn)――公允價(jià)值變動(dòng)200
貸:公允價(jià)值變動(dòng)損益 200
借:資本公積――其他資本公積250
所得稅費(fèi)用50
貸:遞延所得稅負(fù)債 300
(4)借:長期股權(quán)投資――N公司(其他權(quán)益變動(dòng))225(=750×30%)
貸:資本公積――其他資本公積 225
借:長期股權(quán)投資――N公司(損益調(diào)整)300[=(1020-20)×30%]
貸:投資收益300
(5)長期股權(quán)投資的賬面余額=2170+225+300=2695(萬元)。
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