2010年注冊會計師《會計》經(jīng)典計算題詳解

　�、�4月20日取得現(xiàn)金股利時：

　　借：銀行存款 200

　　貸：應(yīng)收股利—B企業(yè) 200

　�、�2007年12月31日確認投資收益時：

　　借：長期股權(quán)投資—B企業(yè)(損益調(diào)整) 240

　　貸：投資收益 240(600×40%)

　�、�2007年12月31日運通公司對B企業(yè)長期股權(quán)投資的賬面余額=4000-200+240=4040(萬元)。

　　(2)

　　①確認被投資企業(yè)產(chǎn)生的資本公積：

　　借：長期股權(quán)投資—B企業(yè)(其他權(quán)益變動) 120

　　貸：資本公積—其他資本公積 120(300×40%)

　�、�2008年確認投資損失：

　　借：投資收益 440(1100×40%)

　　貸：長期股權(quán)投資—B企業(yè)(損益調(diào)整) 440

　�、�2008年12月31日計提減值準備：

　　2008年12月31日運通公司計提減值準備前對B企業(yè)長期股權(quán)投資的賬面余額=4040+120-440=3720(萬元)，預(yù)計可收回金額為3650萬元，應(yīng)計提減值準備70萬元。

　　借：資產(chǎn)減值損失 70

　　貸：長期股權(quán)投資減值準備 70

　　2008年12月31日運通公司對B企業(yè)長期股權(quán)投資的賬面價值=長期股權(quán)投資賬面余額-減值準備=3720-70=3650(萬元)。

　　(3)該股權(quán)投資處置時，運通公司的賬務(wù)處理是：

　　借：銀行存款 3600(4500×80%)

　　貸：預(yù)收賬款 3600

　　借：銀行存款 900

　　預(yù)收賬款 3600

　　長期股權(quán)投資減值準備 70

　　長期股權(quán)投資—B企業(yè)(損益調(diào)整) 200

　　資本公積—其他資本公積 120

　　貸：長期股權(quán)投資—B企業(yè)(投資成本) 3800

　　長期股權(quán)投資—B企業(yè)(其他權(quán)益變動) 120

　　投資收益 970

　　(4)

　�、�2009年8月1日：

　　借：長期股權(quán)投資—A公司(投資成本) 600

　　貸：銀行存款 600

　　長期股權(quán)投資的初始投資成本600萬元小于投資時應(yīng)享有被投資單位可辨認凈資產(chǎn)公允價值份額700萬元(1400×50%)，其差額應(yīng)當計入當期損益，同時調(diào)整長期股權(quán)投資的成本。

　　借：長期股權(quán)投資—A公司(投資成本) 100

　　貸：營業(yè)外收入 100

　�、�2009年末確認投資收益：

　　借：長期股權(quán)投資—A公司(損益調(diào)整) 25

　　貸：投資收益 25(50×50%)

　　(5)2009年12月31日對A公司的投資賬面價值=600+100+25=725(萬元);對B公司的股權(quán)已轉(zhuǎn)讓，因此，運通公司上述長期股權(quán)投資在2009年12月31日資產(chǎn)負債表上的金額為725(萬元)。