文章責編:柳絮隨風
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(8)2009年末計提利息收益時;
年份 |
年初攤余成本① |
當年利息收益② |
票面利息③ |
調整攤余成本④ |
年末攤余成本 |
2009年 |
700.00 |
51.03 |
100.00 |
48.97 |
651.03 |
備注:
、=①×7.29%;
、=1000×10%
④=①+②-③
相關會計分錄如下:
借:應收利息 100
貸:可供出售金融資產――利息調整48.97
投資收益51.03
(9)2009年末乙公司的財務狀況進一步惡化,已達到事實貶值,經認定此時的可收回價值為500萬元;由于此時的攤余成本為651.03萬元,相比此時的可收回價值500 萬元,發(fā)生貶值151.03萬元,另外,此時的“資本公積――其他資本公積”的借方余額為249.24萬元(=165.61+83.36),即此暫時貶值應一并認定為正式損失,具體處理如下:
借:資產減值損失400.27(=151.03+249.24)
貸:資本公積――其他資本公積249.24
可供出售金融資產――公允價值變動151.03
(10)2010年初甲公司將此債券出售,售價為450萬元,假定無相關稅費。
借:銀行存款450
可供出售金融資產――利息調整18.6
――公允價值變動481.4(=164.76+165.61+151.03)
投資收益50(=450+18.6+481.4-1000)
貸:可供出售金融資產――成本1000
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