2010年注冊會計師《會計》經(jīng)典計算題詳解

　　【典型案例2】甲公司于2004年末購入一臺不需要安裝的設(shè)備，總價款為1000萬元，分三次付款，2005年末支付400萬元，2006年末支付300萬元，2007年末支付300萬元。假定資本市場利率為10%，無其他相關(guān)稅費。該設(shè)備購入后在會計上采用四年期年數(shù)總合法提取折舊，假定該設(shè)備凈殘值為0。在稅務(wù)上，該設(shè)備執(zhí)行五年期直線法，甲公司所得稅率為33%，采用資產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)法核算所得稅。假定甲公司每年實現(xiàn)稅前會計利潤300萬元。

　　要求：

　　(1)作出固定資產(chǎn)分期付款的相關(guān)賬務(wù)處理;

　　(2)作出2005年～2009年的所得稅處理。

　　【答案與解析】

　　(1)分期付款購買固定資產(chǎn)的會計處理如下：

　　①首先計算固定資產(chǎn)的入賬成本：

　　該設(shè)備的入賬成本=400÷(1+10%)+300÷(1+10%)2+300÷(1+10%)3=836.96(萬元);

　�、�2005年初購入該設(shè)備時：

　　借：固定資產(chǎn)　836.96

　　未確認(rèn)融資費用163.04

　　貸：長期應(yīng)付款　　　　1000

　�、勖磕昀�息費用的推算表：

　�、�2005年末支付設(shè)備款并認(rèn)定利息費用時：

　　借：財務(wù)費用　83.7

　　貸：未確認(rèn)融資費用83.7

　　借：長期應(yīng)付款　400

　　貸：銀行存款　　　400

　�、�2006年末支付設(shè)備款并認(rèn)定利息費用時：

　　借：財務(wù)費用　52.07

　　貸：未確認(rèn)融資費用52.07

　　借：長期應(yīng)付款　300

　　貸：銀行存款　　　300

　　⑥2007年末支付設(shè)備款并認(rèn)定利息費用時：

　　借：財務(wù)費用　27.27

　　貸：未確認(rèn)融資費用27.27

　　借：長期應(yīng)付款　300

　　貸：銀行存款　　　300