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2010年注冊會計師《會計》經(jīng)典計算題詳解

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  【典型案例2】甲公司于2004年末購入一臺不需要安裝的設(shè)備,總價款為1000萬元,分三次付款,2005年末支付400萬元,2006年末支付300萬元,2007年末支付300萬元。假定資本市場利率為10%,無其他相關(guān)稅費。該設(shè)備購入后在會計上采用四年期年數(shù)總合法提取折舊,假定該設(shè)備凈殘值為0。在稅務(wù)上,該設(shè)備執(zhí)行五年期直線法,甲公司所得稅率為33%,采用資產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)法核算所得稅。假定甲公司每年實現(xiàn)稅前會計利潤300萬元。

  要求:

  (1)作出固定資產(chǎn)分期付款的相關(guān)賬務(wù)處理;

  (2)作出2005年~2009年的所得稅處理。

  【答案與解析】

  (1)分期付款購買固定資產(chǎn)的會計處理如下:

 、偈紫扔嬎愎潭ㄙY產(chǎn)的入賬成本:

  該設(shè)備的入賬成本=400÷(1+10%)+300÷(1+10%)2+300÷(1+10%)3=836.96(萬元);

 、2005年初購入該設(shè)備時:

  借:固定資產(chǎn) 836.96

  未確認(rèn)融資費用163.04

  貸:長期應(yīng)付款    1000

 、勖磕昀①M用的推算表:

日期

年初本金

當(dāng)年利息費用

當(dāng)年還款額

當(dāng)年還本額

2005年

836.96 

83.70 

400.00 

316.30 

2006年

520.66 

52.07 

300.00 

247.93 

2007年

272.73 

27.27 

300.00 

272.73 

  ④2005年末支付設(shè)備款并認(rèn)定利息費用時:

  借:財務(wù)費用 83.7

  貸:未確認(rèn)融資費用83.7

  借:長期應(yīng)付款 400

  貸:銀行存款   400

 、2006年末支付設(shè)備款并認(rèn)定利息費用時:

  借:財務(wù)費用 52.07

  貸:未確認(rèn)融資費用52.07

  借:長期應(yīng)付款 300

  貸:銀行存款   300

 、2007年末支付設(shè)備款并認(rèn)定利息費用時:

  借:財務(wù)費用 27.27

  貸:未確認(rèn)融資費用27.27

  借:長期應(yīng)付款 300

  貸:銀行存款   300

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