【答案及解析】
1.2008年4月1日甲公司購入乙公司15%股份時(shí):
借:長期股權(quán)投資――乙公司1728(=150×12+3-0.5×150)
應(yīng)收股利 75(=0.5×150)
貸:銀行存款 1803
2.2008年4月10日收到股利時(shí):
借:銀行存款 75
貸:應(yīng)收股利 75
3.2009年初由于新增股份致使甲公司對乙公司的影響程度達(dá)到重大影響,應(yīng)由成本法改為權(quán)益法,相關(guān)追溯分錄如下:
(1)追溯初始投資時(shí)甲公司初始投資成本與被投資方公允可辨認(rèn)凈資產(chǎn)中屬于甲公司的份額之差:
、2008年4月1日乙公司公允可辨認(rèn)凈資產(chǎn)額=8000+100-0.5×1000=7600(萬元);
、诩坠境钟械墓士杀嬲J(rèn)凈資產(chǎn)的份額=7600×15%=1140(萬元);
③甲公司初始投資成本1728萬元超過其所占公允可辨認(rèn)凈資產(chǎn)份額1140萬元的差額588萬元視為購買的商譽(yù),在賬上一反映,因此對此無需追溯。
(2)追溯認(rèn)定2008年乙公司盈余對投資的影響
借:長期股權(quán)投資――損益調(diào)整105[=(800-100)×15%]
貸:盈余公積 10.5
利潤分配――未分配利潤94.5
(3)追溯認(rèn)定2008年乙公司可供出售金融資產(chǎn)增值對投資的影響
借:長期股權(quán)投資――其他權(quán)益變動33.75[=300×(1-25%)×15%]
貸:資本公積――其他資本公積 33.75
(4)將成本法下“長期股權(quán)投資――乙公司”賬面余額轉(zhuǎn)為“長期股權(quán)投資――投資成本”
借:長期股權(quán)投資――投資成本 1728
貸:長期股權(quán)投資――乙公司 1728
4。2009年初甲公司以庫存商品交換乙公司25%股份時(shí):
借:長期股權(quán)投資――投資成本2340
貸:主營業(yè)務(wù)收入2000
應(yīng)交稅費(fèi)――應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)340
借:主營業(yè)務(wù)成本1600
貸:庫存商品 1600
5。認(rèn)定第二次投資時(shí)的商譽(yù)
、俚诙瓮顿Y的初始投資成本為2340萬元;
、2009年初乙公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值=8000+800-0.5×1000+300×75%=8525(萬元);
、鄣诙瓮顿Y對應(yīng)的乙公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值=8525×25%=2131.25(萬元);
④第二次投資購買的商譽(yù)價(jià)值=2340-2131.25=208.75(萬元)。
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