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2010注會《公司戰(zhàn)略與風險管理》習題班講義(8)

根據(jù)2010年考試大綱,考試吧整理了2010注會《公司戰(zhàn)略與風險管理》習題班講義,幫助考生梳理知識點,備戰(zhàn)2010注冊會計師考試。

  選項B為執(zhí)行董事的責任,選項D為審計委員會的責任。

  【例題37·簡答題】甲公司是一家生產(chǎn)電信產(chǎn)品的公司。在創(chuàng)業(yè)初期,依靠一批志同道合的朋友,大家不怕苦不怕累,從早到晚拼命干。公司發(fā)展迅速,業(yè)務收入由原來的十多萬元發(fā)展到每月上千萬元。企業(yè)大了,需要的人手也多了,公司采取了大撒網(wǎng)的招聘形式,凡是有類似相關(guān)經(jīng)驗的人都可以考慮。人多了,但是工作效率反而降低了,出現(xiàn)了扯皮、窩工等現(xiàn)象。甲公司的總經(jīng)理考慮通過提高員工的待遇來提高員工的積極性。他認為,加薪一方面是對老員工為公司辛勤工作的回報,另一方面也是吸引高素質(zhì)人才加盟公司的需要。為此,甲公司重新制定了報酬制度,大幅度提高了員工的工資。高薪的效果立竿見影,甲公司很快就聚集了一大批有才華有能力的人。員工的熱情也比以前高了許多,工作十分賣力,公司的精神面貌也煥然一新。但這種好勢頭不到兩個月,大家又恢復到懶洋洋、慢騰騰的狀態(tài)。

  問題:該公司在內(nèi)部控制方面出現(xiàn)了什么樣的問題?

  [答疑編號380080305]

  『正確答案』

  根據(jù)以上信息可以判斷,該公司內(nèi)部控制方面存在的問題主要體現(xiàn)在人力資源政策和實務上:

  (1)招聘和雇傭。公司沒有建立有效的人力資源需求計劃,所以無法知曉公司現(xiàn)階段需要哪些崗位、滿足什么條件的人員,自然也無法提出有效的招聘方案。采取大撒網(wǎng)的招聘形式必然無法保證招聘的人員符合企業(yè)需要,因此才會出現(xiàn)人員與崗位不匹配、人浮于事的狀況。

  (2)評估、晉升和賠償。公司的人力資源考核和薪酬與激勵政策出現(xiàn)了較大的問題。公司未能制定與人力資源考核相掛鉤的薪酬制度來規(guī)范分配行為,未能做到長期激勵與短期激勵相結(jié)合、物質(zhì)激烈與精神激勵相結(jié)合,僅僅簡單地依靠提高薪酬來提高員工的積極性,因此也就無法真正有效長期地調(diào)動員工的積極性和創(chuàng)造性。

  【例題38·簡答題】甲公司為上市公司,設(shè)有內(nèi)部審計部門。根據(jù)甲公司的機構(gòu)設(shè)置,內(nèi)部審計部門負責人由公司首席執(zhí)行官任命,并負責向管理層直接定期報告。另外,隨著甲公司管理層對內(nèi)部控制重視程度的加深以及公司業(yè)務增長的需要,甲公司內(nèi)部審計部門計劃招聘更多的內(nèi)部審計人員。2009

  要求:

  (1)判斷甲公司上述有關(guān)內(nèi)部審計部門的設(shè)置是否恰當,并簡要說明理由。

  (2)假設(shè)你是甲公司內(nèi)部審計部門負責人,你在招聘內(nèi)部審計人員時將從哪些方面考察候選人是否具備所需的要求。

  [答疑編號380080306]

  『正確答案』

  (1)甲公司設(shè)置內(nèi)部審計部門的做法不恰當。公司內(nèi)部審計部門的主管應由公司審計委員會批準,同時,內(nèi)部審計師或內(nèi)部審計的管理者應直接且定期向董事會報告。內(nèi)部審計部門應當獨立于被復核的職能部門,包括管理層、公司首席官等。甲公司為上市公司,為大型企業(yè),內(nèi)部審計部門職責應當由董事會分派。內(nèi)部審計人員亦應保持獨立性,以保證提供公正而無偏見的判斷。而甲公司內(nèi)部審計部門負責人由公司首席執(zhí)行官任命,并負責向管理層直接定期報告,因此該公司內(nèi)部審計部門的設(shè)置不恰當。

  (2)為了保證內(nèi)部審計工作的順利進行,在招聘內(nèi)部審計人員時,應從以下幾方面來考核其所具備的基本素質(zhì):第一、是否具備必要的知識、技巧以及訓練,從而能夠熟練、專業(yè)地實施審計工作。這需要考察候選人員的教育背景、經(jīng)驗、所具備的分析、決策能力,對會計及審計準則、原則及技術(shù)的理解程度。第二、考察候選人員是否具備必要的口頭溝通和書信溝通能力及溝通技巧。能夠理解會計及審計準則、原則及技術(shù)、認識及評估與完善的商業(yè)實務的偏離之重要性和重大程度。第三、與內(nèi)部審計工作相關(guān)的其他內(nèi)容,如是否參與繼續(xù)教育與培訓。

  【例題39·簡答題】某汽車制造企業(yè)2000年實施“打造21世紀成本競爭力”戰(zhàn)略,計劃把180個核心零部件的成本削減30%,2005年前節(jié)省成本100億美元,為此公司減少了完工產(chǎn)品的檢驗和測試,使得成本迅速下降。該公司高級管理層制定了雄心勃勃的發(fā)展計劃。這一切導致該公司規(guī)模迅速擴張,并于2008年成為世界第一。但近幾年為了擴大產(chǎn)能,該公司忽視了質(zhì)量控制,出現(xiàn)了產(chǎn)品部件頻頻出現(xiàn)問題的投訴。2009年引發(fā)大規(guī)模召回,支出巨大。此前已有老員工發(fā)現(xiàn)線索,即公司召回的數(shù)量比例逐年上升,向公司高層提出意見,但石沉大海。

  問題:

  (1)從質(zhì)量成本的角度看,該公司主要涉及哪些質(zhì)量成本?

  (2)該公司內(nèi)部控制出現(xiàn)哪些問題?

  (3)如果企業(yè)因此倒閉,主要原因是什么?

  [答疑編號380080307]

  『正確答案』

  (1)從質(zhì)量成本的角度看,該公司主要涉及鑒定費用和外部失效成本。公司減少完工產(chǎn)品的檢驗和測試所減少的成本涉及的是鑒定費用,鑒定費用是指在產(chǎn)品或服務已經(jīng)提供之后發(fā)生的成本,以確保產(chǎn)品或者服務性能能夠符合所要求的質(zhì)量標準和使用性能。大規(guī)模召回導致的支出屬于外部失效成本,外部失效成本是指質(zhì)量不足產(chǎn)生的成本,即在項目或服務從企業(yè)轉(zhuǎn)移到客戶的過程之后識別出來的問題。

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