2010注會《公司戰(zhàn)略與風(fēng)險管理》習(xí)題班講義(8)

　　選項B為執(zhí)行董事的責(zé)任，選項D為審計委員會的責(zé)任。

　　【例題37·簡答題】甲公司是一家生產(chǎn)電信產(chǎn)品的公司。在創(chuàng)業(yè)初期，依靠一批志同道合的朋友，大家不怕苦不怕累，從早到晚拼命干。公司發(fā)展迅速，業(yè)務(wù)收入由原來的十多萬元發(fā)展到每月上千萬元。企業(yè)大了，需要的人手也多了，公司采取了大撒網(wǎng)的招聘形式，凡是有類似相關(guān)經(jīng)驗的人都可以考慮。人多了，但是工作效率反而降低了，出現(xiàn)了扯皮、窩工等現(xiàn)象。甲公司的總經(jīng)理考慮通過提高員工的待遇來提高員工的積極性。他認(rèn)為，加薪一方面是對老員工為公司辛勤工作的回報，另一方面也是吸引高素質(zhì)人才加盟公司的需要。為此，甲公司重新制定了報酬制度，大幅度提高了員工的工資。高薪的效果立竿見影，甲公司很快就聚集了一大批有才華有能力的人。員工的熱情也比以前高了許多，工作十分賣力，公司的精神面貌也煥然一新。但這種好勢頭不到兩個月，大家又恢復(fù)到懶洋洋、慢騰騰的狀態(tài)。

　　問題：該公司在內(nèi)部控制方面出現(xiàn)了什么樣的問題?

　　[答疑編號380080305]

　　『正確答案』

　　根據(jù)以上信息可以判斷，該公司內(nèi)部控制方面存在的問題主要體現(xiàn)在人力資源政策和實務(wù)上：

　　(1)招聘和雇傭。公司沒有建立有效的人力資源需求計劃，所以無法知曉公司現(xiàn)階段需要哪些崗位、滿足什么條件的人員，自然也無法提出有效的招聘方案。采取大撒網(wǎng)的招聘形式必然無法保證招聘的人員符合企業(yè)需要，因此才會出現(xiàn)人員與崗位不匹配、人浮于事的狀況。

　　(2)評估、晉升和賠償。公司的人力資源考核和薪酬與激勵政策出現(xiàn)了較大的問題。公司未能制定與人力資源考核相掛鉤的薪酬制度來規(guī)范分配行為，未能做到長期激勵與短期激勵相結(jié)合、物質(zhì)激烈與精神激勵相結(jié)合，僅僅簡單地依靠提高薪酬來提高員工的積極性，因此也就無法真正有效長期地調(diào)動員工的積極性和創(chuàng)造性。

　　【例題38·簡答題】甲公司為上市公司，設(shè)有內(nèi)部審計部門。根據(jù)甲公司的機構(gòu)設(shè)置，內(nèi)部審計部門負(fù)責(zé)人由公司首席執(zhí)行官任命，并負(fù)責(zé)向管理層直接定期報告。另外，隨著甲公司管理層對內(nèi)部控制重視程度的加深以及公司業(yè)務(wù)增長的需要，甲公司內(nèi)部審計部門計劃招聘更多的內(nèi)部審計人員。2009

　　要求：

　　(1)判斷甲公司上述有關(guān)內(nèi)部審計部門的設(shè)置是否恰當(dāng)，并簡要說明理由。

　　(2)假設(shè)你是甲公司內(nèi)部審計部門負(fù)責(zé)人，你在招聘內(nèi)部審計人員時將從哪些方面考察候選人是否具備所需的要求。

　　[答疑編號380080306]

　　『正確答案』

　　(1)甲公司設(shè)置內(nèi)部審計部門的做法不恰當(dāng)。公司內(nèi)部審計部門的主管應(yīng)由公司審計委員會批準(zhǔn)，同時，內(nèi)部審計師或內(nèi)部審計的管理者應(yīng)直接且定期向董事會報告。內(nèi)部審計部門應(yīng)當(dāng)獨立于被復(fù)核的職能部門，包括管理層、公司首席官等。甲公司為上市公司，為大型企業(yè)，內(nèi)部審計部門職責(zé)應(yīng)當(dāng)由董事會分派。內(nèi)部審計人員亦應(yīng)保持獨立性，以保證提供公正而無偏見的判斷。而甲公司內(nèi)部審計部門負(fù)責(zé)人由公司首席執(zhí)行官任命，并負(fù)責(zé)向管理層直接定期報告，因此該公司內(nèi)部審計部門的設(shè)置不恰當(dāng)。

　　(2)為了保證內(nèi)部審計工作的順利進(jìn)行，在招聘內(nèi)部審計人員時，應(yīng)從以下幾方面來考核其所具備的基本素質(zhì)：第一、是否具備必要的知識、技巧以及訓(xùn)練，從而能夠熟練、專業(yè)地實施審計工作。這需要考察候選人員的教育背景、經(jīng)驗、所具備的分析、決策能力，對會計及審計準(zhǔn)則、原則及技術(shù)的理解程度。第二、考察候選人員是否具備必要的口頭溝通和書信溝通能力及溝通技巧。能夠理解會計及審計準(zhǔn)則、原則及技術(shù)、認(rèn)識及評估與完善的商業(yè)實務(wù)的偏離之重要性和重大程度。第三、與內(nèi)部審計工作相關(guān)的其他內(nèi)容，如是否參與繼續(xù)教育與培訓(xùn)。

　　【例題39·簡答題】某汽車制造企業(yè)2000年實施“打造21世紀(jì)成本競爭力”戰(zhàn)略，計劃把180個核心零部件的成本削減30%，2005年前節(jié)省成本100億美元，為此公司減少了完工產(chǎn)品的檢驗和測試，使得成本迅速下降。該公司高級管理層制定了雄心勃勃的發(fā)展計劃。這一切導(dǎo)致該公司規(guī)模迅速擴張，并于2008年成為世界第一。但近幾年為了擴大產(chǎn)能，該公司忽視了質(zhì)量控制，出現(xiàn)了產(chǎn)品部件頻頻出現(xiàn)問題的投訴。2009年引發(fā)大規(guī)模召回，支出巨大。此前已有老員工發(fā)現(xiàn)線索，即公司召回的數(shù)量比例逐年上升，向公司高層提出意見，但石沉大海。

　　問題：

　　(1)從質(zhì)量成本的角度看，該公司主要涉及哪些質(zhì)量成本?

　　(2)該公司內(nèi)部控制出現(xiàn)哪些問題?

　　(3)如果企業(yè)因此倒閉，主要原因是什么?

　　[答疑編號380080307]

　　『正確答案』

　　(1)從質(zhì)量成本的角度看，該公司主要涉及鑒定費用和外部失效成本。公司減少完工產(chǎn)品的檢驗和測試所減少的成本涉及的是鑒定費用，鑒定費用是指在產(chǎn)品或服務(wù)已經(jīng)提供之后發(fā)生的成本，以確保產(chǎn)品或者服務(wù)性能能夠符合所要求的質(zhì)量標(biāo)準(zhǔn)和使用性能。大規(guī)模召回導(dǎo)致的支出屬于外部失效成本，外部失效成本是指質(zhì)量不足產(chǎn)生的成本，即在項目或服務(wù)從企業(yè)轉(zhuǎn)移到客戶的過程之后識別出來的問題。