2010注會《公司戰(zhàn)略與風險管理》習題班講義(8)

　　【例題14·單選題】下列選項中，屬于偵察式控制活動的是(　)。

　　A.比較總賬與銀行對賬單的現(xiàn)金余額

　　B.授權

　　C.制定員工操作守則

　　D.出納與會計分別由不同人擔任

　　[答疑編號380080203]

　　『正確答案』A

　　『答案解析』調節(jié)和復核業(yè)績屬于偵察式控制。調節(jié)包括比較總賬的現(xiàn)金金額與銀行對賬單的現(xiàn)金余額、總賬的應收款金額與相關補貼賬戶總額，以及固定資產的現(xiàn)場盤點與會計記錄中記載的金額。所謂業(yè)績復核，是指管理層將當前的業(yè)績與預算、以前期間或其它基準相比較，以此反映目標的完成情況。應對其中的差異進行調查，以確定哪些糾正行動是必要的。選項B授權和選項D屬于預防性控制。選項C屬于命令式控制。

　　【例題15·單選題】適當?shù)膬炔靠刂葡到y(tǒng)最容易發(fā)現(xiàn)以下(　)的違規(guī)行為。

　　A.一群人合謀　　　　　B.單個雇員

　　C.一群經理人合謀　　　D.兩個雇員合謀

　　[答疑編號380080204]

　　『正確答案』B

　　『答案解析』職責劃分能夠避免一個人舞弊的情況，但對于兩人或兩人以上串通舞弊卻是無效的。

　　【例題16·單選題】在COSO內部控制框架中，控制活動的類別可分為(　)。2009

　　A.運營、財務報告及合規(guī)三個類別

　　B.運營、信息及合規(guī)三個類別

　　C.信息、財務報告及監(jiān)察三個類別

　　D.運營、信息及監(jiān)察三個類別

　　[答疑編號380080205]

　　『正確答案』A

　　『答案解析』控制活動可分為運營、財務報告及合規(guī)三個類別。A選項正確。

　　【例題17·單選題】甲企業(yè)擁有多個產品部門，過去經常發(fā)生各產品部門爭奪資源的事情。為此，該企業(yè)內部成立了管理委員會，主要成員包括各產品部門的主管和各職能部門的主管。其目的是通過各部門成員定期會面，來檢驗企業(yè)總體目標的完成情況并討論企業(yè)的業(yè)務發(fā)展問題，增進部門間的合作。根據(jù)以上信息可以判斷這屬于(　)。

　　A.人員控制　　　　B.監(jiān)督及管理控制

　　C.組織控制　　　　D.實物控制

　　[答疑編號380080206]

　　『正確答案』C

　　『答案解析』組織控制是指組織結構提供的控制，比如組織活動和經營分成若干部門或責任中心，責任區(qū)分明確，在企業(yè)內授權，確立企業(yè)內的報告路徑，協(xié)調不同部門或小組之間的活動，比如設立委員會或項目組。

　　【例題18·單選題】按照COSO委員會的觀點，大多數(shù)交易可分成三類獨立的職責：認可或發(fā)起交易、處理被交易的資產，以及(　)。

　　A.批準交易　　　　B.執(zhí)行交易

　　C.記錄交易　　　　D.會計核算

　　[答疑編號380080207]

　　『正確答案』C

　　『答案解析』大多數(shù)交易可分成三類獨立的職責：認可或發(fā)起交易、處理被交易的資產，以及記錄交易。

　　【例題19·單選題】大學生A某畢業(yè)后進入一家單位財務科工作，該單位的財務、出納全由她一人承擔，負責保管單位的支票、支票印鑒章等。同時負責出國人員差旅費核銷工作。根據(jù)以上信息可以判斷，該單位的這種做法違反了(　)。

　　A.組織控制 　　　　　B.職責劃分

　　C.授權和批準 　　　　D.人員控制

　　[答疑編號380080208]

　　『正確答案』B

　　『答案解析』進行職責分工的主要目的是防止具有欺騙性的活動發(fā)生或未被查出。管理層可通過在兩個或兩個以上的人員之間分配工作的方式實現(xiàn)這一監(jiān)控目標。

　　【例題20·單選題】某大型銀行規(guī)定，顧客貸款經理在批準貸款前，必須復核其下級提交的顧客分析報告及相關文件，并簽字授權，然后才能為貸款者發(fā)放貸款。根據(jù)以上信息可以判斷，該銀行的這種控制活動屬于(　)。

　　A.授權和批準　　　　　B.人員控制

　　C.監(jiān)督及管理控制　　　D.計算和會計

　　[答疑編號380080209]

　　『正確答案』A

　　『答案解析』授權和批準是指：某些控制活動可提供其它控制活動運作正�；蛐枰�提供指南以改善這些控制活動的運作等信息。例如，被授權的雇員可能開展了達到某項限制的交易，并且須為超出規(guī)定限制的交易取得批準。批準上述超出規(guī)定限制的交易時，上級必須在核實該活動符合政策及程序的基礎上，才能予以批準。