2010注會(huì)《公司戰(zhàn)略與風(fēng)險(xiǎn)管理》習(xí)題班講義(8)

　　【例題8·單選題】以下關(guān)于我國頒布實(shí)施的《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》描述正確的是(　)。

　　A.我國內(nèi)控規(guī)范目標(biāo)與COSO內(nèi)控框架的目標(biāo)差別在于資產(chǎn)安全和全員參與

　　B.五個(gè)要素為控制環(huán)境、風(fēng)險(xiǎn)評估、控制活動(dòng)、信息與溝通、內(nèi)部監(jiān)督

　　C.國務(wù)院有關(guān)監(jiān)管部門有權(quán)對企業(yè)建立并實(shí)施內(nèi)部控制的情況進(jìn)行監(jiān)督檢查

　　D.各責(zé)任單位和全體員工實(shí)施內(nèi)部控制的情況與其績效考評不掛鉤

　　[答疑編號380080108]

　　『正確答案』C

　　『答案解析』我國內(nèi)控規(guī)范目標(biāo)與COSO內(nèi)控框架的目標(biāo)差別在于資產(chǎn)安全和促進(jìn)企業(yè)實(shí)現(xiàn)發(fā)展戰(zhàn)略，選項(xiàng)A錯(cuò)誤。五個(gè)要素為內(nèi)部環(huán)境、風(fēng)險(xiǎn)評估、控制活動(dòng)、信息與溝通、內(nèi)部監(jiān)督，選項(xiàng)B錯(cuò)誤。內(nèi)控規(guī)范要求企業(yè)實(shí)行內(nèi)部控制自我評價(jià)制度，并將各責(zé)任單位和全體員工實(shí)施內(nèi)部控制的情況納入績效考評體系，選項(xiàng)D錯(cuò)誤。

　　【例題9·單選題】某大型能源企業(yè)董事會(huì)在公司高管修改財(cái)務(wù)報(bào)告數(shù)據(jù)，粉飾企業(yè)業(yè)績的時(shí)候無能為力，只能采取“睜一只眼閉一只眼”的態(tài)度。根據(jù)COSO委員會(huì)內(nèi)部控制框架可以判斷，該公司董事會(huì)的這種情況屬于(　)。

　　A.造假　　　B.激勵(lì)

　　C.復(fù)核　　　D.誘惑

　　[答疑編號380080109]

　　『正確答案』D

　　『答案解析』控制環(huán)境因素包括人員的道德觀和勝任能力、董事會(huì)提供的指示和管理的效率。激勵(lì)及誘惑是可能破壞深厚道德文化的誘因。前者包括施加壓力以實(shí)現(xiàn)不切實(shí)際的業(yè)績目標(biāo)(特別是短期業(yè)績)及與業(yè)績掛鉤的豐厚報(bào)酬。后者包括無效的控制(例如在敏感的領(lǐng)域職責(zé)劃分不清)、薄弱的內(nèi)部審計(jì)職能、未能察覺及報(bào)告不當(dāng)行為，以及無法對高級管理者進(jìn)行客觀的監(jiān)督的低效率董事會(huì)。

　　【例題10·單選題】為了符合有關(guān)監(jiān)管組織的獨(dú)立性要求，某房產(chǎn)中介公司禁止員工在房產(chǎn)交易中同時(shí)代理買賣雙方，收受雙重傭金。因此，這家中介公司要求員工詳盡列明每項(xiàng)交易的客戶資料。如果發(fā)現(xiàn)違規(guī)情況，必定解雇有關(guān)員工。該公司此種規(guī)定屬于(　)。

　　A.誠信和道德觀　　　B.管理哲學(xué)和經(jīng)營風(fēng)格

　　C.調(diào)節(jié)和復(fù)核　　　　D.人力資源政策和實(shí)務(wù)

　　[答疑編號380080110]

　　『正確答案』D

　　『答案解析』人力資源政策和實(shí)務(wù)包括：(1)招聘和雇傭;(2)新雇員的入職培訓(xùn);(3)評估、晉升和賠償;(4)懲戒措施。

　　【例題11·多選題】下列各項(xiàng)中屬于控制環(huán)境因素的包括(　)。

　　A.誠信和道德觀　　　　　　B.新雇員的入職培訓(xùn)

　　C.董事會(huì)和審計(jì)委員會(huì)　　　D.職責(zé)劃分

　　[答疑編號380080111]

　　『正確答案』ABC

　　『答案解析』控制環(huán)境因素包括誠信和道德觀、用人唯才的承諾、董事會(huì)和審計(jì)委員會(huì)、管理哲學(xué)和經(jīng)營風(fēng)格、組織結(jié)構(gòu)、權(quán)力和責(zé)任的分配、人力資源政策和實(shí)務(wù)(選項(xiàng)B)。選項(xiàng)D屬于控制活動(dòng)的范圍。

　　【例題12·單選題】COSO內(nèi)部控制架構(gòu)將風(fēng)險(xiǎn)評估描述成一個(gè)可以分為三步的程序。第一步是估計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的重要性;第三步是考慮如何對風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行管理，以及應(yīng)采取何種行動(dòng)。那么第二步是(　)。

　　A.識別風(fēng)險(xiǎn)的類型

　　B.評估風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生的可能性或頻率

　　C.評估風(fēng)險(xiǎn)的影響程度

　　D.確定董事會(huì)對待風(fēng)險(xiǎn)的分工職責(zé)

　　[答疑編號380080201]

　　『正確答案』B

　　『答案解析』COSO內(nèi)部控制架構(gòu)將風(fēng)險(xiǎn)評估描述成一個(gè)可以分為三步的程序。第一步是估計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的重要性;第二步是評估風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生的可能性或頻率;第三步是考慮如何對風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行管理，以及應(yīng)采取何種行動(dòng)。

　　【例題13·單選題】設(shè)計(jì)活動(dòng)旨在防止發(fā)生不希望出現(xiàn)的事情的控制活動(dòng)屬于(　)。

　　A.命令式控制　　B.預(yù)防性控制

　　C.偵察式控制　　D.糾正性控制

　　[答疑編號380080202]

　　『正確答案』B

　　『答案解析』控制活動(dòng)的類型