2010注會(huì)《公司戰(zhàn)略與風(fēng)險(xiǎn)管理》習(xí)題班講義(8)

　　第 八 章　內(nèi)部控制

　　第八章　內(nèi)部控制

　　第八章主要介紹的是內(nèi)部控制的有關(guān)內(nèi)容，包括內(nèi)部控制的定義以及COSO內(nèi)部控制系統(tǒng)的五大要素，審計(jì)委員會(huì)的監(jiān)察角色、內(nèi)部控制與公司治理等�？荚嚂r(shí)預(yù)計(jì)題型以選擇題為主，個(gè)別知識(shí)點(diǎn)會(huì)出現(xiàn)簡(jiǎn)答題或綜合題。

　　重點(diǎn)難點(diǎn)：

　　·內(nèi)部控制的四種定義，重點(diǎn)是COSO和中國(guó)的定義(選擇題)

　　·COSO內(nèi)部控制的五大要素：控制環(huán)境、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估、控制活動(dòng)、信息與溝通、監(jiān)察(客觀題、簡(jiǎn)答題或綜合題)

　　·審計(jì)委員會(huì)的監(jiān)察角色(客觀題、簡(jiǎn)答題或綜合題)

　　·公司治理(客觀題、簡(jiǎn)答題或綜合題)

　　典型例題：

　　【例題1·多選題】甲公司是一家成立不久的企業(yè)，為了保證企業(yè)的長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展，該公司決定加強(qiáng)公司治理。根據(jù)以上信息可以判斷，該公司在進(jìn)行公司治理時(shí)，需要考慮的重要組成部分是(　)。

　　A.管理活動(dòng)　　　B.董事會(huì)

　　C.風(fēng)險(xiǎn)管理　　　D.內(nèi)部控制

　　[答疑編號(hào)380080101]

　　『正確答案』CD

　　『答案解析』內(nèi)部控制和風(fēng)險(xiǎn)管理是出色的公司治理極為重要的組成部分。出色的公司治理意味著董事會(huì)必須對(duì)企業(yè)的所有風(fēng)險(xiǎn)加以識(shí)別和管理。

　　【例題2·多選題】下列選項(xiàng)中屬于COSO委員會(huì)內(nèi)部控制基本目標(biāo)的是(　)。

　　A.資產(chǎn)安全

　　B.運(yùn)營(yíng)的效益和效率

　　C.財(cái)務(wù)報(bào)告的可靠性

　　D.遵守適用的法律法規(guī)

　　[答疑編號(hào)380080102]

　　『正確答案』BCD

　　『答案解析』COSO委員會(huì)對(duì)內(nèi)部控制的定義是“公司的董事會(huì)、管理層及其他人士為實(shí)現(xiàn)以下目標(biāo)提供合理保證而實(shí)施的程序：運(yùn)營(yíng)的效益和效率，財(cái)務(wù)報(bào)告的可靠性和遵守適用的法律法規(guī)�！�

　　【例題3·多選題】根據(jù)COSO委員會(huì)對(duì)內(nèi)部控制所下的定義，以下描述錯(cuò)誤的是(　)。

　　A.內(nèi)部控制與企業(yè)管理水平并沒(méi)有絕對(duì)的關(guān)系

　　B.內(nèi)部控制系統(tǒng)可以為企業(yè)目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)提供合理保證

　　C.內(nèi)部控制主要由企業(yè)中高級(jí)管理人員實(shí)施

　　D.企業(yè)目標(biāo)體系中包含內(nèi)部控制

　　[答疑編號(hào)380080103]

　　『正確答案』CD

　　『答案解析』COSO觀點(diǎn)：

　　·即使實(shí)施了優(yōu)良的內(nèi)部控制系統(tǒng)，也不一定能使一個(gè)蹩腳的管理者變得出色。

　　·內(nèi)部控制系統(tǒng)只能就企業(yè)目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)提供合理保證。

　　·大型或小型企業(yè)在建立內(nèi)部控制系統(tǒng)時(shí)，均可能存在資源受限的問(wèn)題。

　　·內(nèi)部控制是一個(gè)實(shí)現(xiàn)目標(biāo)的程序及方法，而其本身并非目標(biāo)。選項(xiàng)D錯(cuò)誤。

　　·內(nèi)部控制要由企業(yè)中各級(jí)人員實(shí)施與配合。選項(xiàng)C錯(cuò)誤。