第 八 章 內(nèi)部控制
第八章 內(nèi)部控制
第八章主要介紹的是內(nèi)部控制的有關(guān)內(nèi)容,包括內(nèi)部控制的定義以及COSO內(nèi)部控制系統(tǒng)的五大要素,審計(jì)委員會(huì)的監(jiān)察角色、內(nèi)部控制與公司治理等。考試時(shí)預(yù)計(jì)題型以選擇題為主,個(gè)別知識(shí)點(diǎn)會(huì)出現(xiàn)簡(jiǎn)答題或綜合題。
重點(diǎn)難點(diǎn):
·內(nèi)部控制的四種定義,重點(diǎn)是COSO和中國(guó)的定義(選擇題)
·COSO內(nèi)部控制的五大要素:控制環(huán)境、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估、控制活動(dòng)、信息與溝通、監(jiān)察(客觀題、簡(jiǎn)答題或綜合題)
·審計(jì)委員會(huì)的監(jiān)察角色(客觀題、簡(jiǎn)答題或綜合題)
·公司治理(客觀題、簡(jiǎn)答題或綜合題)
典型例題:
【例題1·多選題】甲公司是一家成立不久的企業(yè),為了保證企業(yè)的長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展,該公司決定加強(qiáng)公司治理。根據(jù)以上信息可以判斷,該公司在進(jìn)行公司治理時(shí),需要考慮的重要組成部分是( )。
A.管理活動(dòng) B.董事會(huì)
C.風(fēng)險(xiǎn)管理 D.內(nèi)部控制
[答疑編號(hào)380080101]
『正確答案』CD
『答案解析』內(nèi)部控制和風(fēng)險(xiǎn)管理是出色的公司治理極為重要的組成部分。出色的公司治理意味著董事會(huì)必須對(duì)企業(yè)的所有風(fēng)險(xiǎn)加以識(shí)別和管理。
【例題2·多選題】下列選項(xiàng)中屬于COSO委員會(huì)內(nèi)部控制基本目標(biāo)的是( )。
A.資產(chǎn)安全
B.運(yùn)營(yíng)的效益和效率
C.財(cái)務(wù)報(bào)告的可靠性
D.遵守適用的法律法規(guī)
[答疑編號(hào)380080102]
『正確答案』BCD
『答案解析』COSO委員會(huì)對(duì)內(nèi)部控制的定義是“公司的董事會(huì)、管理層及其他人士為實(shí)現(xiàn)以下目標(biāo)提供合理保證而實(shí)施的程序:運(yùn)營(yíng)的效益和效率,財(cái)務(wù)報(bào)告的可靠性和遵守適用的法律法規(guī)!
【例題3·多選題】根據(jù)COSO委員會(huì)對(duì)內(nèi)部控制所下的定義,以下描述錯(cuò)誤的是( )。
A.內(nèi)部控制與企業(yè)管理水平并沒有絕對(duì)的關(guān)系
B.內(nèi)部控制系統(tǒng)可以為企業(yè)目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)提供合理保證
C.內(nèi)部控制主要由企業(yè)中高級(jí)管理人員實(shí)施
D.企業(yè)目標(biāo)體系中包含內(nèi)部控制
[答疑編號(hào)380080103]
『正確答案』CD
『答案解析』COSO觀點(diǎn):
·即使實(shí)施了優(yōu)良的內(nèi)部控制系統(tǒng),也不一定能使一個(gè)蹩腳的管理者變得出色。
·內(nèi)部控制系統(tǒng)只能就企業(yè)目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)提供合理保證。
·大型或小型企業(yè)在建立內(nèi)部控制系統(tǒng)時(shí),均可能存在資源受限的問題。
·內(nèi)部控制是一個(gè)實(shí)現(xiàn)目標(biāo)的程序及方法,而其本身并非目標(biāo)。選項(xiàng)D錯(cuò)誤。
·內(nèi)部控制要由企業(yè)中各級(jí)人員實(shí)施與配合。選項(xiàng)C錯(cuò)誤。
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