2010注會(huì)《公司戰(zhàn)略與風(fēng)險(xiǎn)管理》習(xí)題班講義(8)

　　【例題21·多選題】A 公司是一家為某旅游景點(diǎn)提供纜車服務(wù)的纜車公司。公司規(guī)定每日營(yíng)業(yè)結(jié)束后，由未參與售票的雇員對(duì)收款機(jī)中的現(xiàn)金進(jìn)行清點(diǎn)，并與收款機(jī)中記錄的現(xiàn)金總額進(jìn)行核對(duì)。如有不同，應(yīng)進(jìn)行調(diào)查。根據(jù)以上信息可以判斷，該公司執(zhí)行的控制活動(dòng)包括(　)。

　　A.授權(quán)和批準(zhǔn)　　　　B.人員控制

　　C.調(diào)節(jié)和復(fù)核　　　　D.職責(zé)劃分

　　[答疑編號(hào)380080210]

　　『正確答案』CD

　　『答案解析』由未參與售票的雇員對(duì)收款機(jī)中的現(xiàn)金進(jìn)行清點(diǎn)屬于職責(zé)劃分，即售票人員與清點(diǎn)人員由不同人負(fù)責(zé)。將收款機(jī)中的現(xiàn)金與收款機(jī)中記錄的現(xiàn)金總額進(jìn)行核對(duì)屬于調(diào)節(jié)與復(fù)核。

　　【例題22·多選題】下列關(guān)于COSO內(nèi)部控制系統(tǒng)五大要素中的監(jiān)察說(shuō)法正確的包括(　)。

　　A.監(jiān)察主要包括三方面的內(nèi)容：評(píng)估、記錄和報(bào)告。

　　B.監(jiān)察是不斷對(duì)內(nèi)部控制系統(tǒng)的表現(xiàn)進(jìn)行評(píng)估的過(guò)程

　　C.管理者應(yīng)對(duì)軟控制的結(jié)果進(jìn)行評(píng)價(jià)

　　D.需向能采取必要行動(dòng)的人員匯報(bào)影響企業(yè)實(shí)現(xiàn)目標(biāo)的重大內(nèi)部控制缺陷

　　[答疑編號(hào)380080211]

　　『正確答案』ABC

　　『答案解析』

　　內(nèi)部控制系統(tǒng)必須接受監(jiān)察。監(jiān)察是不斷對(duì)內(nèi)部控制系統(tǒng)的表現(xiàn)進(jìn)行評(píng)估的過(guò)程，可以通過(guò)持續(xù)的監(jiān)察活動(dòng)或單獨(dú)的評(píng)估來(lái)實(shí)現(xiàn)。選項(xiàng)B正確。

　　監(jiān)察主要包括三方面的內(nèi)容：評(píng)估、記錄和報(bào)告。選項(xiàng)A正確。評(píng)估包括績(jī)效計(jì)量、對(duì)企業(yè)運(yùn)營(yíng)進(jìn)行測(cè)試、以及對(duì)政策及程序(硬性控制)和軟控制的評(píng)估。記錄是指內(nèi)部控制系統(tǒng)的文件記錄。所有可能影響企業(yè)實(shí)現(xiàn)目標(biāo)的內(nèi)部控制缺陷，均應(yīng)向能采取必要行動(dòng)的人員匯報(bào)。選項(xiàng)D錯(cuò)誤。兩條途徑：常規(guī)運(yùn)營(yíng)活動(dòng)時(shí)產(chǎn)生的信息，通常通過(guò)正常的渠道向上級(jí)報(bào)告;另一渠道是提供匯報(bào)非常敏感的信息。

　　軟性控制是指涉及態(tài)度、感知及能力的控制。根據(jù)其性質(zhì)，這些控制不太明顯，而且難以計(jì)量和評(píng)估。管理者應(yīng)詢問(wèn)雇員，以確認(rèn)雇員的反饋。應(yīng)對(duì)軟控制的結(jié)果進(jìn)行評(píng)價(jià)，為控制的有效性提供進(jìn)一步的證據(jù)，選項(xiàng)C正確。

　　【例題23·單選題】甲企業(yè)管理層發(fā)現(xiàn)公司賬簿上的存貨總額與盤點(diǎn)記錄相差較大，于是成立小組進(jìn)行調(diào)查，并把調(diào)查結(jié)果及加強(qiáng)內(nèi)部控制的建議上報(bào)給最高領(lǐng)導(dǎo)。根據(jù)以上信息可以判斷，該公司管理層的這種行為屬于(　)。

　　A.授權(quán)　　　　B.記錄

　　C.復(fù)核　　　　D.報(bào)告

　　[答疑編號(hào)380080212]

　　『正確答案』D

　　『答案解析』所有可能影響企業(yè)實(shí)現(xiàn)目標(biāo)的內(nèi)部控制缺陷，均應(yīng)向能采取必要行動(dòng)的人員匯報(bào)。通常，有關(guān)缺陷的調(diào)查結(jié)果不僅應(yīng)向負(fù)責(zé)有關(guān)職能或者活動(dòng)的個(gè)人匯報(bào)，還應(yīng)向比其至少高一級(jí)的管理層匯報(bào)。此程序可使更高級(jí)別的人員監(jiān)督及支援采取補(bǔ)救行動(dòng)，同時(shí)有助于向在公司內(nèi)的活動(dòng)亦可能受到影響的其它人員傳達(dá)。

　　【例題24·多選題】下列各項(xiàng)中，屬于審計(jì)委員會(huì)的職責(zé)有(　)。2009

　　A.批準(zhǔn)外聘會(huì)計(jì)師事務(wù)所的業(yè)務(wù)條款及審計(jì)服務(wù)的報(bào)酬

　　B.監(jiān)察和評(píng)估內(nèi)部審計(jì)職能在企業(yè)整體風(fēng)險(xiǎn)管理系統(tǒng)中的有效性

　　C.對(duì)重大的財(cái)務(wù)報(bào)告事項(xiàng)和判斷進(jìn)行復(fù)核

　　D.在內(nèi)部審計(jì)完成后，依據(jù)有關(guān)工作目標(biāo)、已實(shí)施審計(jì)程序、意見(jiàn)及建議編制審計(jì)報(bào)告

　　[答疑編號(hào)380080213]

　　『正確答案』ABC

　　『答案解析』審計(jì)委員會(huì)應(yīng)批準(zhǔn)外聘審計(jì)師的業(yè)務(wù)條款及審計(jì)服務(wù)的報(bào)酬;選項(xiàng)A正確。確保充分且有效的內(nèi)部控制是審計(jì)委員會(huì)的義務(wù)，其中包括負(fù)責(zé)監(jiān)督內(nèi)部審計(jì)部門的工作。審計(jì)委員會(huì)應(yīng)監(jiān)察和評(píng)估內(nèi)部審計(jì)職能在企業(yè)整體風(fēng)險(xiǎn)管理系統(tǒng)中的角色和有效性;所以選項(xiàng)B正確。審計(jì)委員會(huì)一般有責(zé)任確保公司履行了對(duì)外報(bào)告義務(wù)，審計(jì)委員會(huì)應(yīng)結(jié)合企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)表的編制情況，對(duì)重大的財(cái)務(wù)報(bào)告事項(xiàng)和判斷進(jìn)行復(fù)核;所以選項(xiàng)C正確。審計(jì)報(bào)告是由審計(jì)師編制的;所以D不正確。