2010注會《公司戰(zhàn)略與風險管理》習題班講義(8)

　　【例題4·多選題】美國注冊會計師協(xié)會發(fā)布的《企業(yè)準則公告第55號》認為內部控制結構由下列三個要素組成：控制環(huán)境、會計制度和控制程序。下列選項中，屬于該準則控制程序的是(　)。

　　A.賬面核對

　　B.對各項經(jīng)濟業(yè)務按時和適當?shù)姆诸?/P>

　　C.出廠憑證事先編號

　　D.由銀行指定代理人的檢查

　　[答疑編號380080104]

　　『正確答案』AC

　　『答案解析』

　　美國注冊會計師協(xié)會于1998年5月發(fā)布的《企業(yè)準則公告第55號》(SAS55)指出：“企業(yè)內部控制結構包括為提供取得企業(yè)特定目標的合理保證而建立的各種政策和程序�！惫�告認為內部控制結構由下列三個要素組成：控制環(huán)境、會計制度和控制程序。

　　·控制環(huán)境是指對建立、加強或削弱特定政策與程序的效率有重大影響的各種因素;選項D屬于控制環(huán)境的內容。

　　·會計制度是指為認定、分析、歸類、記錄、編報各項經(jīng)濟業(yè)務，明確資產(chǎn)與負債的經(jīng)管責任而規(guī)定的各種方法;選項B屬于會計制度的內容

　　·控制程序是指企業(yè)為保證目標的實現(xiàn)而建立的政策和程序。

　　教材199頁所有的內容建議熟悉。

　　【例題5·單選題】下列各項對于內部控制系統(tǒng)要素說法正確的是(　)。

　　A.控制環(huán)境、風險評估、控制活動、信息與溝通以及監(jiān)察

　　B.控制環(huán)境、保管記錄、控制活動、信息與溝通以及監(jiān)察

　　C.控制制度、風險評估、控制活動、信息與溝通以及監(jiān)察

　　D.控制環(huán)境、風險評估、控制結構、信息與溝通以及監(jiān)察

　　[答疑編號380080105]

　　『正確答案』A

　　『答案解析』COSO對內部控制系統(tǒng)的五大要素進行了認定，這五個部分包括：控制環(huán)境、風險評估、控制活動、信息與溝通以及監(jiān)察。

　　【例題6·單選題】在COSO內部控制框架中，被稱為企業(yè)“最高層”，是其他內部因素根基，并提供紀律及結構的是(　)。

　　A.信息與溝通　　　B.監(jiān)察

　　C.控制活動　　　　D.控制環(huán)境

　　[答疑編號380080106]

　　『正確答案』D

　　『答案解析』控制環(huán)境是其他內部控制因素的根基。

　　【例題7·多選題】下列各項中，屬于建立內部控制時應當符合的目標有(　)。

　　A.合理保證企業(yè)經(jīng)營管理合法合規(guī)、資產(chǎn)安全、財務報告及相關信息真實完整

　　B.識別、評估和控制風險

　　C.提高經(jīng)營效率和效果

　　D.促進企業(yè)實現(xiàn)發(fā)展戰(zhàn)略

　　[答疑編號380080107]

　　『正確答案』ACD

　　『答案解析』本題并沒有說明考察的是哪種定義中談到的目標，但作為考生，應可以根據(jù)字面判斷考核的是我國的相應規(guī)定。2008年6月28日，財政部會同證監(jiān)會、審計署、銀監(jiān)會、保監(jiān)會制定并印發(fā)《企業(yè)內部控制基本規(guī)范》(下稱“內控規(guī)范”)。內控規(guī)范要求企業(yè)建立內部控制體系時應符合以下目標：(1)合理保證企業(yè)經(jīng)營管理合法合規(guī)、資產(chǎn)安全、財務報告及相關信息真實完整;(2)提高經(jīng)營效率和效果;(3)促進企業(yè)實現(xiàn)發(fā)展戰(zhàn)略。