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2010注會(huì)《公司戰(zhàn)略與風(fēng)險(xiǎn)管理》習(xí)題班講義(8)

根據(jù)2010年考試大綱,考試吧整理了2010注會(huì)《公司戰(zhàn)略與風(fēng)險(xiǎn)管理》習(xí)題班講義,幫助考生梳理知識(shí)點(diǎn),備戰(zhàn)2010注冊(cè)會(huì)計(jì)師考試。

  (2)該公司內(nèi)部控制主要問題出現(xiàn)在兩個(gè)方面:

  第一為控制環(huán)境中的管理哲學(xué)和管理風(fēng)格。該公司2000年實(shí)施“打造21世紀(jì)成本競(jìng)爭(zhēng)力”戰(zhàn)略,為此減少完工產(chǎn)品的檢驗(yàn)和測(cè)試,使得成本迅速下降。同時(shí),該公司高級(jí)管理層制定了雄心勃勃的發(fā)展計(jì)劃,導(dǎo)致該公司規(guī)模迅速擴(kuò)張。在規(guī)模擴(kuò)張和降低成本的過程中,忽視了質(zhì)量控制,導(dǎo)致產(chǎn)品質(zhì)量最終出現(xiàn)問題。

  第二是信息與溝通。老員工發(fā)現(xiàn)線索,即公司召回的數(shù)量比例逐年上升,向公司高層提出意見,但石沉大海表明該公司內(nèi)部溝通出現(xiàn)了問題。

  (3)如果企業(yè)因此倒閉,主要原因是企業(yè)政策和管理者的態(tài)度和疏忽。該企業(yè)政策制定不當(dāng),過度強(qiáng)調(diào)降低成本,導(dǎo)致質(zhì)量問題。此外,該公司增長雄心過大,管理者過度樂觀,最終容易導(dǎo)致企業(yè)倒閉。

  【例題40·簡(jiǎn)答題】甲公司是一家臺(tái)資企業(yè),是多個(gè)消費(fèi)電子產(chǎn)品巨頭的供應(yīng)商,主要生產(chǎn)中小尺寸液晶顯示屏,是世界上最大的手機(jī)觸摸屏生產(chǎn)商。擁有多項(xiàng)核心專利技術(shù),為了保證這些核心專利技術(shù)不外流,該公司在辦公大樓內(nèi)安裝了監(jiān)視系統(tǒng),并為相關(guān)辦公室安裝了門禁系統(tǒng),只有少數(shù)幾個(gè)人才有相應(yīng)權(quán)利進(jìn)入。該公司生產(chǎn)過程中需要采用一種名為“×××”的原材料,該種原材料價(jià)格昂貴,具有一定的毒害作用,使用不當(dāng)會(huì)導(dǎo)致神經(jīng)源性損害。為此,該公司專門到化工大學(xué)招聘了一名化工專業(yè)的研究生負(fù)責(zé)該種原材料的保管與領(lǐng)用工作,并為該材料領(lǐng)用單編制了連續(xù)號(hào)碼。

  問題:根據(jù)以上信息請(qǐng)說明該公司都采取了哪些內(nèi)部控制活動(dòng)?

  [答疑編號(hào)380080308]

  『正確答案』

  第一、實(shí)物控制。該公司在辦公大樓內(nèi)安裝了監(jiān)視系統(tǒng),并為相關(guān)辦公室安裝了門禁系統(tǒng),只有少數(shù)幾個(gè)人才有相應(yīng)權(quán)利進(jìn)入這些措施屬于實(shí)物控制。

  第二、人員控制。此類控制適用于選擇和培訓(xùn)雇員,以確保為企業(yè)的職位指定了恰當(dāng)?shù)娜藛T,但個(gè)人必須具備適當(dāng)?shù)乃刭|(zhì)、經(jīng)驗(yàn)和所需的資質(zhì)。該公司生產(chǎn)過程中需要采用一種名為“×××”的原材料,該種原材料具有一定的毒害作用,保管不當(dāng)會(huì)損害人體健康。為此,該公司專門到化工大學(xué)招聘了一名化工專業(yè)的研究生負(fù)責(zé)該種原材料的保管與領(lǐng)用工作。

  第三、計(jì)算和會(huì)計(jì)。為該材料領(lǐng)用單編制了連續(xù)號(hào)碼即屬于此類控制。此類控制要求在會(huì)計(jì)系統(tǒng)中正確地記錄交易,依靠會(huì)計(jì)記錄能夠追蹤每項(xiàng)交易,核對(duì)計(jì)算。

  【例題41·簡(jiǎn)答題】甲公司是一家集團(tuán)企業(yè),公司的董事會(huì)由主席即首席執(zhí)行官及7名執(zhí)行董事和兩名獨(dú)立董事組成。公司主要管理崗位,例如財(cái)務(wù)總監(jiān)等職位統(tǒng)一由首席執(zhí)行官批準(zhǔn)任免。公司還另外設(shè)立了獨(dú)立的審計(jì)委員會(huì)和提名委員會(huì)。內(nèi)審部門每月向會(huì)計(jì)部門主管作口頭匯報(bào)。最近,該公司一名獨(dú)立董事的夫人在隱瞞了自己與該獨(dú)立董事關(guān)系的情況下被公司聘為營銷總監(jiān)。另外一名獨(dú)立董事每年從公司領(lǐng)取的薪酬為30萬元,由于事務(wù)繁忙,一直未能參加公司舉行的相關(guān)會(huì)議。

  問題:該公司在企業(yè)治理方面存在哪些問題?

  [答疑編號(hào)380080309]

  『正確答案』根據(jù)上述事實(shí),與企業(yè)治理方面的要求相比,公司存在以下缺陷:

  1.董事會(huì)應(yīng)包含獨(dú)立董事,并以獨(dú)立董事的人數(shù)超過執(zhí)行董事的人數(shù)為宜。這樣能夠確保董事會(huì)做出獨(dú)立和客觀的決策。

  2.領(lǐng)導(dǎo)董事會(huì)的董事會(huì)主席與負(fù)責(zé)公司運(yùn)營的首席執(zhí)行官應(yīng)由不同的人擔(dān)任。這樣能夠確保任何職位的人員均不會(huì)對(duì)公司的運(yùn)營造成太大影響,并保證公司內(nèi)部的權(quán)力平衡。

  3.內(nèi)審部門應(yīng)當(dāng)向?qū)徲?jì)委員會(huì)報(bào)告,同時(shí)向董事會(huì)而非會(huì)計(jì)部門主管提供報(bào)告。從而確保董事會(huì)在適當(dāng)?shù)臅r(shí)候?qū)?nèi)審部門的建議付諸實(shí)施。

  4.公司財(cái)務(wù)總監(jiān)(或相應(yīng)職位)應(yīng)由董事會(huì)批準(zhǔn)。

  5.獨(dú)立董事的夫人在隱瞞了自己與該獨(dú)立董事關(guān)系的情況下被公司聘為營銷總監(jiān),將無法保證該獨(dú)立董事的獨(dú)立決策,因此,該董事應(yīng)向董事會(huì)披露。

  6.董事會(huì)成員應(yīng)在分配給他們的重要任務(wù)上花費(fèi)必要的時(shí)間,因此董事會(huì)應(yīng)要求董事會(huì)成員投入足夠的時(shí)間和精力以履行其董事職責(zé)。而該公司一名獨(dú)立董事由于事務(wù)繁忙,一直未能參加公司舉行的相關(guān)會(huì)議,說明并未投入足夠的時(shí)間和精力。

  7.該公司的薪酬和責(zé)任不合理。一位獨(dú)立董事每年從公司領(lǐng)取的薪酬為30萬元,但由于事務(wù)繁忙,一直未能參加公司舉行的相關(guān)會(huì)議。其薪酬與企業(yè)業(yè)績之間沒有明確的關(guān)系。

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