2010注會《公司戰(zhàn)略與風(fēng)險管理》習(xí)題班講義(8)

　　(2)該公司內(nèi)部控制主要問題出現(xiàn)在兩個方面：

　　第一為控制環(huán)境中的管理哲學(xué)和管理風(fēng)格。該公司2000年實施“打造21世紀(jì)成本競爭力”戰(zhàn)略，為此減少完工產(chǎn)品的檢驗和測試，使得成本迅速下降。同時，該公司高級管理層制定了雄心勃勃的發(fā)展計劃，導(dǎo)致該公司規(guī)模迅速擴張。在規(guī)模擴張和降低成本的過程中，忽視了質(zhì)量控制，導(dǎo)致產(chǎn)品質(zhì)量最終出現(xiàn)問題。

　　第二是信息與溝通。老員工發(fā)現(xiàn)線索，即公司召回的數(shù)量比例逐年上升，向公司高層提出意見，但石沉大海表明該公司內(nèi)部溝通出現(xiàn)了問題。

　　(3)如果企業(yè)因此倒閉，主要原因是企業(yè)政策和管理者的態(tài)度和疏忽。該企業(yè)政策制定不當(dāng)，過度強調(diào)降低成本，導(dǎo)致質(zhì)量問題。此外，該公司增長雄心過大，管理者過度樂觀，最終容易導(dǎo)致企業(yè)倒閉。

　　【例題40·簡答題】甲公司是一家臺資企業(yè)，是多個消費電子產(chǎn)品巨頭的供應(yīng)商，主要生產(chǎn)中小尺寸液晶顯示屏，是世界上最大的手機觸摸屏生產(chǎn)商。擁有多項核心專利技術(shù)，為了保證這些核心專利技術(shù)不外流，該公司在辦公大樓內(nèi)安裝了監(jiān)視系統(tǒng)，并為相關(guān)辦公室安裝了門禁系統(tǒng)，只有少數(shù)幾個人才有相應(yīng)權(quán)利進(jìn)入。該公司生產(chǎn)過程中需要采用一種名為“×××”的原材料，該種原材料價格昂貴，具有一定的毒害作用，使用不當(dāng)會導(dǎo)致神經(jīng)源性損害。為此，該公司專門到化工大學(xué)招聘了一名化工專業(yè)的研究生負(fù)責(zé)該種原材料的保管與領(lǐng)用工作，并為該材料領(lǐng)用單編制了連續(xù)號碼。

　　問題：根據(jù)以上信息請說明該公司都采取了哪些內(nèi)部控制活動?

　　[答疑編號380080308]

　　『正確答案』

　　第一、實物控制。該公司在辦公大樓內(nèi)安裝了監(jiān)視系統(tǒng)，并為相關(guān)辦公室安裝了門禁系統(tǒng)，只有少數(shù)幾個人才有相應(yīng)權(quán)利進(jìn)入這些措施屬于實物控制。

　　第二、人員控制。此類控制適用于選擇和培訓(xùn)雇員，以確保為企業(yè)的職位指定了恰當(dāng)?shù)娜藛T，但個人必須具備適當(dāng)?shù)乃刭|(zhì)、經(jīng)驗和所需的資質(zhì)。該公司生產(chǎn)過程中需要采用一種名為“×××”的原材料，該種原材料具有一定的毒害作用，保管不當(dāng)會損害人體健康。為此，該公司專門到化工大學(xué)招聘了一名化工專業(yè)的研究生負(fù)責(zé)該種原材料的保管與領(lǐng)用工作。

　　第三、計算和會計。為該材料領(lǐng)用單編制了連續(xù)號碼即屬于此類控制。此類控制要求在會計系統(tǒng)中正確地記錄交易，依靠會計記錄能夠追蹤每項交易，核對計算。

　　【例題41·簡答題】甲公司是一家集團企業(yè)，公司的董事會由主席即首席執(zhí)行官及7名執(zhí)行董事和兩名獨立董事組成。公司主要管理崗位，例如財務(wù)總監(jiān)等職位統(tǒng)一由首席執(zhí)行官批準(zhǔn)任免。公司還另外設(shè)立了獨立的審計委員會和提名委員會。內(nèi)審部門每月向會計部門主管作口頭匯報。最近，該公司一名獨立董事的夫人在隱瞞了自己與該獨立董事關(guān)系的情況下被公司聘為營銷總監(jiān)。另外一名獨立董事每年從公司領(lǐng)取的薪酬為30萬元，由于事務(wù)繁忙，一直未能參加公司舉行的相關(guān)會議。

　　問題：該公司在企業(yè)治理方面存在哪些問題?

　　[答疑編號380080309]

　　『正確答案』根據(jù)上述事實，與企業(yè)治理方面的要求相比，公司存在以下缺陷：

　　1.董事會應(yīng)包含獨立董事，并以獨立董事的人數(shù)超過執(zhí)行董事的人數(shù)為宜。這樣能夠確保董事會做出獨立和客觀的決策。

　　2.領(lǐng)導(dǎo)董事會的董事會主席與負(fù)責(zé)公司運營的首席執(zhí)行官應(yīng)由不同的人擔(dān)任。這樣能夠確保任何職位的人員均不會對公司的運營造成太大影響，并保證公司內(nèi)部的權(quán)力平衡。

　　3.內(nèi)審部門應(yīng)當(dāng)向?qū)徲嬑瘑T會報告，同時向董事會而非會計部門主管提供報告。從而確保董事會在適當(dāng)?shù)臅r候?qū)��?nèi)審部門的建議付諸實施。

　　4.公司財務(wù)總監(jiān)(或相應(yīng)職位)應(yīng)由董事會批準(zhǔn)。

　　5.獨立董事的夫人在隱瞞了自己與該獨立董事關(guān)系的情況下被公司聘為營銷總監(jiān)，將無法保證該獨立董事的獨立決策，因此，該董事應(yīng)向董事會披露。

　　6.董事會成員應(yīng)在分配給他們的重要任務(wù)上花費必要的時間，因此董事會應(yīng)要求董事會成員投入足夠的時間和精力以履行其董事職責(zé)。而該公司一名獨立董事由于事務(wù)繁忙，一直未能參加公司舉行的相關(guān)會議，說明并未投入足夠的時間和精力。

　　7.該公司的薪酬和責(zé)任不合理。一位獨立董事每年從公司領(lǐng)取的薪酬為30萬元，但由于事務(wù)繁忙，一直未能參加公司舉行的相關(guān)會議。其薪酬與企業(yè)業(yè)績之間沒有明確的關(guān)系。