四、計(jì)算分析題

　　1

　　[答案]

　　(1)至2011年6月30日該自用房產(chǎn)累計(jì)計(jì)提的折舊額(包含2011年6月)=1000/10×3=300(萬(wàn)元)

　　轉(zhuǎn)換日應(yīng)確認(rèn)的資本公積——其他資本公積=1000-(1000-300)=300(萬(wàn)元)

　　2011年6月30日

　　借：投資性房地產(chǎn)——成本 1000

　　累計(jì)折舊 300

　　貸：固定資產(chǎn) 1000

　　資本公積——其他資本公積 300

　　(2)2011年12月31日該項(xiàng)投資性房地產(chǎn)的賬面價(jià)值=1100萬(wàn)元

　　其計(jì)稅基礎(chǔ)=1000-300-1000/10×6/12=650(萬(wàn)元)

　　形成應(yīng)納稅暫時(shí)性差異=1100-650=450(萬(wàn)元)，應(yīng)確認(rèn)遞延所得稅負(fù)債=450×25%=112.5(萬(wàn)元)。

　　(3)2011年12月31日

　　確認(rèn)投資性房地產(chǎn)公允價(jià)值變動(dòng)：

　　借：投資性房地產(chǎn)——公允價(jià)值變動(dòng) 100

　　貸：公允價(jià)值變動(dòng)損益 100

　　確認(rèn)暫時(shí)性差異相關(guān)的所得稅：

　　借：資本公積——其他資本公積 75

　　所得稅費(fèi)用 37.5

　　貸：遞延所得稅負(fù)債 112.5

　　2

　　[答案]

　　(1)2011年12月31日合并財(cái)務(wù)報(bào)表中應(yīng)確認(rèn)的遞延所得稅資產(chǎn)=(400-260)×(1-40%)×25%=21(萬(wàn)元)

　　會(huì)計(jì)分錄：

　　借：遞延所得稅資產(chǎn) 21

　　貸：所得稅費(fèi)用 21

　　(2)2012年度內(nèi)部交易存貨全部對(duì)外出售，不存在未實(shí)現(xiàn)的內(nèi)部交易損益，所以相關(guān)遞延所得稅資產(chǎn)余額為0。2012年12月31日合并財(cái)務(wù)報(bào)表中遞延所得稅資產(chǎn)的余額為0,2012年12月31日合并財(cái)務(wù)報(bào)表遞延所得稅資產(chǎn)的發(fā)生額=0-21=-21(萬(wàn)元)

　　會(huì)計(jì)分錄：

　　借：遞延所得稅資產(chǎn) 21

　　貸：未分配利潤(rùn)——年初 21

　　借：所得稅費(fèi)用 21

　　貸：遞延所得稅資產(chǎn) 21