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五、綜合題
1
[答案]
(1)
甲公司2011年度應(yīng)納稅所得額=2000-20-20--30+10-100×50%-320=1570(萬元)
甲公司2011年度應(yīng)交所得稅的金額=1570×25%=392.5(萬元)。
(2) 單位：萬元
| 項(xiàng)目 | 賬面價(jià)值 | 計(jì)稅基礎(chǔ) | 可抵扣暫時(shí)性差異 | 應(yīng)納稅暫時(shí)性差異 |
| 應(yīng)收賬款 | 340 | 400 | 60 | |
| 交易性金融資產(chǎn) | 400 | 420 | 20 | |
| 可供出售金融資產(chǎn) | 940 | 700 | 240 | |
| 預(yù)計(jì)負(fù)債 | 60 | 0 | 60 | |
| 合計(jì) | 1740 | 1520 | 140 | 240 |
(3)本期遞延所得稅資產(chǎn)借方余額=140×25%=35(萬元)，期初遞延所得稅資產(chǎn)借方余額為130萬元，故本期遞延所得稅資產(chǎn)發(fā)生額=35-130=-95(萬元)
會(huì)計(jì)分錄：
借：所得稅費(fèi)用 95
貸：遞延所得稅負(fù)債 95
本期遞延所得稅負(fù)債貸方余額=240×25%=60(萬元)，期初貸方余額為50萬元，所以本期遞延所得稅負(fù)債發(fā)生額=60-50=10(萬元)
會(huì)計(jì)分錄：
借：資本公積——其他資本公積 10
貸：遞延所得稅負(fù)債 10
(4)甲公司2011年所得稅費(fèi)用金額=392.5+95=487.5(萬元)。
2
[答案]
(1)事項(xiàng)(1)甲公司遞延所得稅相關(guān)的會(huì)計(jì)處理不正確。
理由：2011年12月31日該項(xiàng)無形資產(chǎn)的賬面價(jià)值=800-50=750(萬元)，計(jì)稅基礎(chǔ)=800-800/10=720(萬元)，資產(chǎn)賬面價(jià)值大于計(jì)稅基礎(chǔ)產(chǎn)生應(yīng)納稅暫時(shí)性差異30萬元(750-720)，應(yīng)確認(rèn)遞延所得稅負(fù)債=30×25%=7.5(萬元)。
更正分錄：
借：所得稅費(fèi)用 7.5
貸：遞延所得稅負(fù)債 7.5
(2)事項(xiàng)(2)甲公司遞延所得稅相關(guān)的會(huì)計(jì)處理不正確。
理由：對(duì)于交易性金融資產(chǎn)，稅法認(rèn)定的計(jì)稅基礎(chǔ)為初始取得時(shí)的成本，2011年年末交易性金融資產(chǎn)的賬面價(jià)值為560萬元，計(jì)稅基礎(chǔ)為500萬元，資產(chǎn)賬面價(jià)值大于計(jì)稅基礎(chǔ)產(chǎn)生應(yīng)納稅暫時(shí)性差異60萬元(560-500)，應(yīng)確認(rèn)遞延所得稅負(fù)債=60×25%=15(萬元)。
更正分錄：
借：所得稅費(fèi)用 15
貸：遞延所得稅負(fù)債 15
(3)事項(xiàng)(3)甲公司遞延所得稅相關(guān)的會(huì)計(jì)處理不正確。
理由：對(duì)于因債務(wù)擔(dān)保確認(rèn)的預(yù)計(jì)負(fù)債，稅法規(guī)定無論是否實(shí)際發(fā)生都不允許稅前扣除，其計(jì)稅基礎(chǔ)=賬面價(jià)值-未來期間稅前扣除的金額0=賬面價(jià)值，不產(chǎn)生暫時(shí)性差異。
更正分錄:
借：所得稅費(fèi)用 20
貸：遞延所得稅資產(chǎn) 20
(4)事項(xiàng)(4)甲公司遞延所得稅相關(guān)的會(huì)計(jì)處理不正確
理由：非同一控制下免稅合并形成的商譽(yù)，初始確認(rèn)時(shí)其賬面價(jià)值與計(jì)稅基礎(chǔ)0不同形成的應(yīng)納稅暫時(shí)性差異，根據(jù)企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則規(guī)定不確認(rèn)相關(guān)的遞延所得稅負(fù)債。
更正分錄：
借：遞延所得稅負(fù)債 25
貸：商譽(yù) 25
下載
