一、單項選擇題

　　1

　　[答案]B

　　[解析]該項固定資產(chǎn)2011年12月31日的計稅基礎(chǔ)=500-500×2/20=450(萬元)。

　　2

　　[答案]B

　　[解析]2011年12月31日甲公司該項專利技術(shù)的計稅基礎(chǔ)=240-240/10=216(萬元)。

　　3

　　[答案]A

　　[解析]對于以公允價值計量且其變動計入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)在某一會計期末的計稅基礎(chǔ)為其取得成本，所以本題2011年12月31日該項交易性金融資產(chǎn)的計稅基礎(chǔ)為120萬元。注：稅法規(guī)定，交易性金融資產(chǎn)在持有期間確認(rèn)的公允價值變動損益不計入當(dāng)期應(yīng)納稅所得額，待處置時一并計算應(yīng)計入應(yīng)納稅所得額的金額。

　　4

　　[答案]C

　　[解析]2011年12月31日該項無形資產(chǎn)的賬面價值為計提減值準(zhǔn)備后的金額即280萬元，計稅基礎(chǔ)=300-300/20=285(萬元)，資產(chǎn)的賬面價值小于計稅基礎(chǔ)，故形成的可抵扣暫時性差異=285-280=5(萬元)。

　　5

　　[答案]D

　　[解析]2011年12月31日該項持有至到期投資的賬面價值=1022.35×(1+4%)=1063.24(萬元)，稅法對持有至到期投資的核算與會計一致均采用實際利率法計算，計稅基礎(chǔ)與賬面價值相等，不產(chǎn)生暫時性差異。

　　6

　　[答案]B

　　[解析]2011年12月31日該項預(yù)計負(fù)債的賬面價值=300-180+130=250(萬元)，計稅基礎(chǔ)=賬面價值250-未來實際發(fā)生時可予稅前抵扣的金額250=0，因此，負(fù)債賬面價值大于計稅基礎(chǔ)產(chǎn)生可抵扣暫時性差異250萬元(250-0)。

　　7

　　[答案]A

　　[解析]2011年12月31日交易性金融資產(chǎn)的賬面價值=20×10=200(萬元)，計稅基礎(chǔ)=190-6=184(萬元)，資產(chǎn)賬面價值大于計稅基礎(chǔ)，形成應(yīng)納稅暫時性差異16萬元(200-184)。

　　8

　　[答案]A

　　[解析]2011年年末長江公司應(yīng)確認(rèn)的遞延所得稅資產(chǎn)=(2-1.5)×100×20%×25%=2.5(萬元)。注：2011年度稅法計入當(dāng)期應(yīng)納稅所得額的金額=(2-1.5)×100=50(萬元)，會計核算對利潤總額的影響金額=(2-1.5)×100×(1-20%)=40(萬元)，所以預(yù)計退貨的20%在未來期間未被退貨確認(rèn)收入并結(jié)轉(zhuǎn)成本時，應(yīng)予以納稅調(diào)減，從而產(chǎn)生可抵扣暫時性差異10萬元，應(yīng)確認(rèn)遞延所得資產(chǎn)=10×25%=2.5(萬元)。

　　9

　　[答案]D

　　[解析]2011年年末該項固定資產(chǎn)的賬面價值=300-300/3=200(萬元)，計稅基礎(chǔ)=300-300/5=240(萬元)，應(yīng)確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)余額=(240-200)×25%=10(萬元)。

　　10

　　[答案]C

　　[解析]2011、2012、2013年度3年的預(yù)計盈利合計已經(jīng)超過500萬元的虧損，說明可抵扣暫時性差異500萬元能夠在稅法規(guī)定的5年經(jīng)營期內(nèi)轉(zhuǎn)回，應(yīng)確認(rèn)這部分遞延所得稅。2010年年末確認(rèn)的遞延所得稅資產(chǎn)=500×25%=125(萬元);2011年轉(zhuǎn)回遞延所得稅資產(chǎn)的金額=200×25%=50(萬元);2012年轉(zhuǎn)回遞延所得稅資產(chǎn)的金額=250×25%=62.5(萬元)。

　　11

　　[答案]B

　　[解析]2011年12月31日該項可供出售金融資產(chǎn)的賬面價值=1000×2.5=2500(萬元)，計稅基礎(chǔ)=1000×2=2000(萬元)，資產(chǎn)的賬面價值大于計稅基礎(chǔ)產(chǎn)生應(yīng)納稅暫時性差異，故應(yīng)確認(rèn)遞延所得稅負(fù)債=(2500-2000)×25%=125(萬元)。

　　12

　　[答案]A

　　[解析]新華公司2011年度應(yīng)交所得稅的金額=(1500-20+20+10+30)×25%=385(萬元)。

　　注：可供出售金融資產(chǎn)公允價值上升計入資本公積，既不影響利潤總額也不影響企業(yè)的應(yīng)納稅所得額，所以不必納稅調(diào)整。

　　13

　　[答案]D

　　[答案]2011年年末該項長期股權(quán)投資賬面價值為2200萬元，大于計稅基礎(chǔ)2100萬元，產(chǎn)生應(yīng)納稅暫時性差異，但是由于甲公司沒有出售該項投資的計劃，所以企業(yè)可以控制該暫時性差異不被轉(zhuǎn)回，故不確認(rèn)相關(guān)遞延所得稅的影響，選項D正確。

　　14

　　[答案]A

　　[解析]2011年12月31日該項應(yīng)收賬款的賬面價值=2300-200=2100(萬元)，計稅基礎(chǔ)為2300萬元，資產(chǎn)賬面價值小于計稅基礎(chǔ)產(chǎn)生可抵扣暫時性差異200萬元(2300-2100)，應(yīng)確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)=200×25%=50(萬元)。