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一、單項(xiàng)選擇題
1
[答案]B
[解析]該項(xiàng)固定資產(chǎn)2011年12月31日的計(jì)稅基礎(chǔ)=500-500×2/20=450(萬(wàn)元)。
2
[答案]B
[解析]2011年12月31日甲公司該項(xiàng)專利技術(shù)的計(jì)稅基礎(chǔ)=240-240/10=216(萬(wàn)元)。
3
[答案]A
[解析]對(duì)于以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)在某一會(huì)計(jì)期末的計(jì)稅基礎(chǔ)為其取得成本，所以本題2011年12月31日該項(xiàng)交易性金融資產(chǎn)的計(jì)稅基礎(chǔ)為120萬(wàn)元。注：稅法規(guī)定，交易性金融資產(chǎn)在持有期間確認(rèn)的公允價(jià)值變動(dòng)損益不計(jì)入當(dāng)期應(yīng)納稅所得額，待處置時(shí)一并計(jì)算應(yīng)計(jì)入應(yīng)納稅所得額的金額。
4
[答案]C
[解析]2011年12月31日該項(xiàng)無(wú)形資產(chǎn)的賬面價(jià)值為計(jì)提減值準(zhǔn)備后的金額即280萬(wàn)元，計(jì)稅基礎(chǔ)=300-300/20=285(萬(wàn)元)，資產(chǎn)的賬面價(jià)值小于計(jì)稅基礎(chǔ)，故形成的可抵扣暫時(shí)性差異=285-280=5(萬(wàn)元)。
5
[答案]D
[解析]2011年12月31日該項(xiàng)持有至到期投資的賬面價(jià)值=1022.35×(1+4%)=1063.24(萬(wàn)元)，稅法對(duì)持有至到期投資的核算與會(huì)計(jì)一致均采用實(shí)際利率法計(jì)算，計(jì)稅基礎(chǔ)與賬面價(jià)值相等，不產(chǎn)生暫時(shí)性差異。
6
[答案]B
[解析]2011年12月31日該項(xiàng)預(yù)計(jì)負(fù)債的賬面價(jià)值=300-180+130=250(萬(wàn)元)，計(jì)稅基礎(chǔ)=賬面價(jià)值250-未來(lái)實(shí)際發(fā)生時(shí)可予稅前抵扣的金額250=0，因此，負(fù)債賬面價(jià)值大于計(jì)稅基礎(chǔ)產(chǎn)生可抵扣暫時(shí)性差異250萬(wàn)元(250-0)。
7
[答案]A
[解析]2011年12月31日交易性金融資產(chǎn)的賬面價(jià)值=20×10=200(萬(wàn)元)，計(jì)稅基礎(chǔ)=190-6=184(萬(wàn)元)，資產(chǎn)賬面價(jià)值大于計(jì)稅基礎(chǔ)，形成應(yīng)納稅暫時(shí)性差異16萬(wàn)元(200-184)。
8
[答案]A
[解析]2011年年末長(zhǎng)江公司應(yīng)確認(rèn)的遞延所得稅資產(chǎn)=(2-1.5)×100×20%×25%=2.5(萬(wàn)元)。注：2011年度稅法計(jì)入當(dāng)期應(yīng)納稅所得額的金額=(2-1.5)×100=50(萬(wàn)元)，會(huì)計(jì)核算對(duì)利潤(rùn)總額的影響金額=(2-1.5)×100×(1-20%)=40(萬(wàn)元)，所以預(yù)計(jì)退貨的20%在未來(lái)期間未被退貨確認(rèn)收入并結(jié)轉(zhuǎn)成本時(shí)，應(yīng)予以納稅調(diào)減，從而產(chǎn)生可抵扣暫時(shí)性差異10萬(wàn)元，應(yīng)確認(rèn)遞延所得資產(chǎn)=10×25%=2.5(萬(wàn)元)。
9
[答案]D
[解析]2011年年末該項(xiàng)固定資產(chǎn)的賬面價(jià)值=300-300/3=200(萬(wàn)元)，計(jì)稅基礎(chǔ)=300-300/5=240(萬(wàn)元)，應(yīng)確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)余額=(240-200)×25%=10(萬(wàn)元)。
10
[答案]C
[解析]2011、2012、2013年度3年的預(yù)計(jì)盈利合計(jì)已經(jīng)超過(guò)500萬(wàn)元的虧損，說(shuō)明可抵扣暫時(shí)性差異500萬(wàn)元能夠在稅法規(guī)定的5年經(jīng)營(yíng)期內(nèi)轉(zhuǎn)回，應(yīng)確認(rèn)這部分遞延所得稅。2010年年末確認(rèn)的遞延所得稅資產(chǎn)=500×25%=125(萬(wàn)元);2011年轉(zhuǎn)回遞延所得稅資產(chǎn)的金額=200×25%=50(萬(wàn)元);2012年轉(zhuǎn)回遞延所得稅資產(chǎn)的金額=250×25%=62.5(萬(wàn)元)。
11
[答案]B
[解析]2011年12月31日該項(xiàng)可供出售金融資產(chǎn)的賬面價(jià)值=1000×2.5=2500(萬(wàn)元)，計(jì)稅基礎(chǔ)=1000×2=2000(萬(wàn)元)，資產(chǎn)的賬面價(jià)值大于計(jì)稅基礎(chǔ)產(chǎn)生應(yīng)納稅暫時(shí)性差異，故應(yīng)確認(rèn)遞延所得稅負(fù)債=(2500-2000)×25%=125(萬(wàn)元)。
12
[答案]A
[解析]新華公司2011年度應(yīng)交所得稅的金額=(1500-20+20+10+30)×25%=385(萬(wàn)元)。
注：可供出售金融資產(chǎn)公允價(jià)值上升計(jì)入資本公積，既不影響利潤(rùn)總額也不影響企業(yè)的應(yīng)納稅所得額，所以不必納稅調(diào)整。
13
[答案]D
[答案]2011年年末該項(xiàng)長(zhǎng)期股權(quán)投資賬面價(jià)值為2200萬(wàn)元，大于計(jì)稅基礎(chǔ)2100萬(wàn)元，產(chǎn)生應(yīng)納稅暫時(shí)性差異，但是由于甲公司沒(méi)有出售該項(xiàng)投資的計(jì)劃，所以企業(yè)可以控制該暫時(shí)性差異不被轉(zhuǎn)回，故不確認(rèn)相關(guān)遞延所得稅的影響，選項(xiàng)D正確。
14
[答案]A
[解析]2011年12月31日該項(xiàng)應(yīng)收賬款的賬面價(jià)值=2300-200=2100(萬(wàn)元)，計(jì)稅基礎(chǔ)為2300萬(wàn)元，資產(chǎn)賬面價(jià)值小于計(jì)稅基礎(chǔ)產(chǎn)生可抵扣暫時(shí)性差異200萬(wàn)元(2300-2100)，應(yīng)確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)=200×25%=50(萬(wàn)元)。
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